（2）计算该酒厂当月增值税销项税额。.ppt

税法与纳税实务纳税实务授课人:韩采宏学****单元增值税学****任务 6 增值税典型行业业务训练情境三纳税申报教学目标能力目标: 能够完成增值税典型行业业务计算知识目标: 掌握增值税计算思路模块一制造业增值税典型行业业务训练 1、某酒厂为增值税一般纳税人,主要从事粮食白酒的生产和销售业务。 2008 年8月该厂发生以下经济业务: (1)5日向农户购进免税粮食,开具的农业品收购发票上注明的价款为 50 000 元,货款以现金支付。(2)10日外购一批包装材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 000 元,增值税税额为 25 500 元,货款已付。(3)26日销售粮食白酒 5吨,不含增值税的销售价格为 60元/斤,另外向购货方收取包装物租金 23 400 元,款项已收讫。已知: 7月末该酒厂增值税留抵税额为 400 元;农场品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定: 1吨= 2 000 斤。要求:( 1)计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。 ( 2)计算该酒厂当月增值税销项税额。 ( 3)计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。增值税典型行业业务训练当月应缴纳的增值税税额 105400-32000-400 = 73000 (元) 1 当月可抵扣的增值税进项税额 50000 × 13 % +25500 = 32000 (元) 2 当月增值税销项税额 5× 2000 × 60 × 17 % +23400 ÷( 1+17 %) × 17 %= 105400 (元) 3 参考答案 2、光明家具厂为增值税一般纳税人, 2008 年2月业务如下: (1)外购生产家具用的板材一批,全部价款已付并验收入库,取得增值税专用发票注明价款 40万元,运输单位开具的货运发票注明金额 1万元。(2)从林厂直接购进用于生产家具的原木一批,收购凭证上注明收购价款 20万元,料已入库。(3)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼,取得增值税发票注明税额 9万,已办验收入库手续。(4)进口生产家具用的辅助材料一批,关税完税价格 8万元,已纳关税 1万元,取得相关完税凭证。(5)销售家具一批,取得含税销售额 万,并收取运费 2万元。求:( 1)计算公司进口辅助材料应纳增值税税额( 2)计算公司 2月份增值税进项税额( 3)计算公司 2月份增值税销项税额( 4)计算公司 2月份应纳增值税税额参考答案(3)公司 2月份增值税销项税额( +2 )÷( 1+17 %) × 17 % = (万) (1)公司进口辅助材料应纳增值税税额(8+1) × 17 % =( 万)(2)公司 2月份增值税进项税额 40 × 17 % +1 ×7% +20 × 13 % + =11( 万) (4)公司 2月份应纳增值税税额 -11= (万) 注: (1)从林厂直接购进用于生产家具的原木属于购进免税农产品(2)外购建筑涂料用于装饰公司办公楼属于用于非应税项目,不可抵扣进项税额 3、某汽车制造厂为增值税一般纳税人,生产销售 A型小汽车,出厂不含税单价 90 000 元。 2011 年1月购销情况如下: (1)向当地汽车贸易中心销售 80辆,当月付清货款后, 厂家给予 8%的销售折扣,开具红字发票入账。(2)向外地特约经销点销售 50辆,并支付给运输单位 10 000 元,取得运输单位开具的货运发票注明运费 8 000 元,装卸费 2 000 元,发票当月已通过税务机关认证。(3)购进小汽车部件,取得增值税专用发票注明价款 5800 000 元,税款 986 000 元;取得专用发票已于当月通过税务机关认证。已知:该厂上月进项税余额为 440 元。回答以下问题(1)计算该厂当月可以抵扣的增值税进项税额(2)计算该厂当月增值税销项税额(3)计算该厂当月应纳增值税税额参考答案(1)计算该厂当月可以抵扣的增值税进项税额 8000 ×7% +986 000=986 560( 元) (2)当月增值税销项税额( 80+50 )× 90 000 × 17 % =1989 000 (元) (3)当月应纳增值税税额 1989 000-986 560-440=1002 000 (元) 提示:厂家给予 8%的销售折扣,开具红字发票入账, 未在同一张发票上注明,不得抵减销售额