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第五章企业所得税会计 1、【典型例题 1 】根据企业所得税法的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是(C)。 A. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B. 在中国境内成立的外商独资企业 C. 在中国境内成立的个人独资企业 D. 在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业 2 、典型例题 2 】根据企业所得税的有关规定,以下对于所得来源确定的表述中,正确的是()。 A. 权益性投资资产转让所得,按照投资企业所在地确定 B. 销售货物所得,按照交易活动发生地确定 C. 提供劳务所得,按照所得支付地确定 D. 转让动产所得,按照动产所在地确定『正确答案』 B 『答案解析』选项 A, 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定; 选项 C, 提供劳务所得,按照劳务发生地确定;选项 D ,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。 3、【典型例题】根据企业所得税法的规定, 以下适用 25% 税率的是( )。 A. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 B. 在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业 C. 在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业 D. 所有的非居民企业『正确答案』 C 『答案解析』非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所, 但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型:在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业; 在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用 25% 税率, 后者适用 20% 税率(实际征税率 10% )。 4、【典型例题】某企业为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率 25% 。 2010 年6 月,企业为了提高产品性能与安全度, 从国内购入 2 台设备并于当月投入使用, 增值税专用发票注明价款 400 万元, 进项税 68 万元, 企业采用直线法按 5 年计提折旧, 预计净残值率 8% (经税务机构认可), 税法规定该设备直线法折旧年限为 10年。则计算应纳税所得额时, 设备折旧费应纳税调整的金额是( )万元。 『正确答案』 A 『答案解析』会计折旧= 400 ×(1- 8% )÷5÷ 12×6= (万元) 税法折旧= 400 ×(1- 8% )÷ 10÷ 12×6= (万元) 则纳税调增额= - = (万元) 5、【例题】某企业于 2011 年购置并实际使用了《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》内的环境保护专用设备, 设备投资额为 1000 万元。 2011 年企业的应纳税所得额为 600 万元。应该如何进行抵免? 『正确答案』 2011 年应纳税额=600 × 25%=150 (万元) 设备投资额的 10% 为 100 万元,因此可以抵免 2011 年所得税 100 万元,实际缴纳 50 万元所得税 6、【典型****题】( 2009 年考题)企业取得下列各项所得,可以免征企业所得税的有( )。 A. 林产品的采集所得 B. 海水养殖、内陆养殖所得 C. 香料作物的种植所得 D. 农作物新品种的选育所得 E. 牲畜家禽的饲养所得正确答案』 ADE 『答案解析』选项 B、C 为减半征收企业所得税。 7、【典型****题】根据企业所得税法的规定, 下列项目中享受税额抵免政策的是( )。 A. 企业综合利用资源, 生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 B. 创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额 C. 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 D. 企业购置用于环境保护的专用设备的投资额『正确答案』 D 『答案解析』选项 A 享受减计收入的政策; 选项 B 享受抵扣应纳税所得的政策; 选项 C享受加计扣除的政策。 8、【典型****题】甲企业为创业投资企业,于 2010 年1月1 日向乙企业( 未上市的中小高新技术企业)投资 100 万元, 股权持有到 201 1年12月31日。甲企业 201 1 年所得额为 150 万元,201 1 年经认定亏损为 30 万元,则 2011 年度应纳企业所得税税额为( )万元。 『正确答案』 D 『答案解析』 2011 年度可抵扣的应纳税所得额= 100 × 70% = 70 (万元) 应纳所得税额=( 150 - 30- 70)× 25% = (万元) 9 、典型例题】下列各项中,纳税人销售商品确认收入不正确的说法是( )。 A. 销