【精品文档】工商会计XXXX.docx

一、本科目核算村合作经济组织发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
二、本科目可按营业外收入项目进行明细核算。
三、村合作经济组织确认处置非流动资产利得，比照”固定资产清理”、“无形资产”、“生的净损失，按管理权限报经批准后，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6801 所得税费用
一、本科目核算村合作经济组织确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
二、所得税费用的主要账务处理。
资产负债表日，村合作经济组织按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6901 以前年度损益调整
一、本科目核算村合作经济组织本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。村合作经济组织在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
二、以前年度损益调整的主要账务处理。
（一）村合作经济组织调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
三、本科目结转后应无余额。
关于村级组织正常运转专项补助资金的核算
（一）专项补助资金的具体内容
1、市、区（县）财政拨付的用于村级干部固定补贴、办公经费和五保户供养资金。
2、全面免征农业税及附加后，市财政按照2003年农业税附加实际征收数额给予的补助资金。
3、市财政对村拨付的公益事业专项补助资金。
（二）专项补助资金的核算方法
1、按村设置《村级组织正常运转专项补助资金收入支出台账》，分别登记专项补助资金的收入和支出情况。
2、专项补助资金收入的核算方法
在“营业外收入”中设置“专项补贴”二级科目，专门核算村级补助资金。在“专项补贴”二级科目下按照“干部固定补贴”、“办公经费补贴”、“五保户供养补贴”、“农业税附加补助”、“公益事业专项补助资金”等设立三级科目，核算专项补助资金。
3、专项补助资金支出的核算方法
（1）“干部固定补贴”支出的核算
在“管理费用”中设置“干部工资”二级科目，并按“专项补贴”、“自有资金”等设立三级科目。使用专项补贴发放干部工资时，借记“管理费用　干部工资　专项补贴”科目，贷记“应付薪酬”科目，实际发放时，借记“应付薪酬”科目，贷记“库存现金”等科目。使用自有资金发放干部工资时，在“管理费用　干部工资　自有资金” 中列支。
（2）“办公经费补贴”支出的核算
在“管理费用”中设置“办公费”二级科目，按“专项补贴”、“自有资金”等设置三级科目。使用专项补贴的办公经费时，借记“管理费用　办公费　专项补贴”科目，贷记“库存现金”等科目。办公费使用自有资金时，在“管理费用　办公费　自有资金” 中列支。
（3）“公益事业专项补助资金”支出的核算
在“其他业务成本”中设“专项补贴”二级科目，按“公益设施建设费”、“公益设施维护费”、“社会管理费”、“社会事业费”、“村务人员报酬”等设置明细科目。发生公益事业专项补助支出等费用时，借记“其他业务成本　专项补贴　公益设施建设费”、“其他业务成本－专项补贴　公益设施维护费”、“其他业务成本　专项补贴　社会管理费”、“其他业务成本－专项补贴－村务人员报酬”等科目，贷记“库存现金”等科目。
村级组织正常运转专项补助资金台账
村合作经济组织名称：　　　　　　年　　　月　　　日　　　　　　　　　　　单位：元
项 目
金 额
项 目
金 额
一、期初余额
三、专项补助资金支出合计
二、专项补贴收入合计
　
1、干部固定补贴支出
　
1、干部固定补贴
　
2、办公经费补贴支出
　
2、办公经费补贴
　
3、公益事业专项资金补助支出
　
3、五保户供养补贴
　
（1）公益设施建设支出
　
4、农业税附加补助
　
（2）公益设施维护支出
　
5、公益事业专项补助资金
　
（3）社会管理支出
　
6、其他
（4）社会事业支出
（5）村务人员报酬支出
　
四