流动负债审计.pptx

流动负债审计
流动负债审计
审计概述
内部控制
实质审查
一、流动负债审计概述
具体审计目标:
了解、确定内部控制是否存在、有效且一贯遵守;
在特定期间内发生的流动负债业务是否均已记录完毕;
存在性、所有性,会计处理正确否,余额列报恰当否。
一般以应付金额是否确定为标志进行分类,类别不同审查重点也不用。(表9-1)
二、了解和评价内部控制
(一)内控要点
,即发生与变更都应经过适当的批准或相应授权,按规定程序办理;
审批控制:
各项采购业务执行和处理,购进商品、材料要求退货或给予折让,应经领导审批或相关业务部门负责人批准;
借款债券发行计划应交主管领导批准;
负债清偿应经有关负责人批准
,定期核对确保真实正确性(通过对账) ;
3. 所有流动负债均及时登记入账:一定程度上还可以节省企业的资金, eg:及时记录并在一定期间内付清货款可以取得购货折扣,减少实付金额(现金折扣)。
(二)内控的了解与评级
了解描述流动负债的内部控制(表9-2内部控制调查表);
查阅制度、实地观察、检查:、观察职责和岗位分工是否明确;,并和债权人提供的有关记录相调节;
抽查项目明细表,评价各项目的内控。
三、实质性审查的内容与方法

获取或编制短期借款明细表:复核明细表加计数正误,并与总账、明细账余额核对;
函证:期末余额较大或认为必要时向有关债权人或银行进行函证;
利用银行借款对账单与短期借款余额核对,编制调节表进行调节
、真实性
将归还会计凭证或明细账记录的归还日期与计划、协议、契约中规定的还款日期相核对查明是否存在拖欠未还借款,并查明其原因与责任(若是借款转期,查明是否已向银行提出申请并经同意后办理延期手续,旧款和新款是否同时都在账上有反映); 表9-3偿还情况分析表