白酒企业消费税纳税筹划浅谈.docx

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白酒企业消费税纳税筹划浅谈
摘要：随着市场经济的稳步进展，各领域的企业在这样的大环境中取得了较大的成果。白酒作为应税消费品，在其生产与经营的过程中势必需要以纳税人的身份缴纳确定的消费税。由于税收给企业的运营带来了较大的压力和负担在降低计税价格的基础上，使得消费税税负也随之降低。销售公司是企业在经营过程中的与企业生产相关联的企业，企业在商品生产之后以较低的价格出售给销售企业，再由销售企业以高价售出，进而实现了商品的毛利由生产环节向流通环节转移，进而有效较少的需要缴纳的消费税。
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(二)削减或延迟应税销售收入

我国的现行税法对于销售确认进行了明确严格的规定，收入确认的时间受结算方式的影响有所不同，白酒企业在进行纳税筹划的过程中可以在收入确认时间上针对销售业务进行。对于实力一般的经销商而言，需要接受先收款后发货的结算方式，该种方式规定需要在商品货物发出时进行销售确认，因此，包含税款的总价款已经在商品货物还未发出之前受收到，进而实现了税款部分资金的时间价值。对于实力较强且具有较好信誉的经销商而言，为了增加销售可能会消逝对客户赐予赊销的现象，但依据规定销售收入的确认应当在合同商定的时间范围内或开动身票的时间进行。针对这种状况，企业对于合同商定的时间要尽量在收款时间之后或与收款时间保持同步，避开开发票的时间提前导致需要在总价款未到账之前缴纳消费税，进而造成企业提前垫付消费税款的损失。
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(三)调整产品结构和产业链

白酒企业消费税的征收需要依据从价定率和从量定额复合计税的方式进行，除从价定率征收消费税外，，从量定额复合计税方式征收消费税对于不同档次的白酒的销售价格与收益影响较大。因此，白酒企业在进行纳税筹划的过程中，需要结合自身进展与运营的实际状况，对产品结构以及产业链进行适当有效的调整，通过提高高档白酒的产销比例提升企业的经济效益。对于白酒的生产环节而言，部分企业都通过外购或托付加工白酒的方式进行生产，但在我国目前的税法中规定，需要停止执行外购或托付加工已纳税酒生产白酒，要求通过外购酒或酒精生产的白酒在销售的过程中依据销售价格缴纳消费税，而托付加工应税消费品的企业需要缴纳消费税，托付加工的应税消费品需要由受托方向托付方交货时代收并代缴消费税。假如企业将外购或托付加工的白酒用于企业连续生产应税消费品，则需要在托付加工或生产时缴一次消费税，并在企业托付加工收回经过再加工进行销售时再缴一次消费税。由此可见，企业通过外购或托付加工以及购进再加工的白酒要远比自制白酒需要缴纳的税负重。通过外购或托付加工酒后连续生产白酒存在着需要重复缴税的现象，进而使得企业在外购酒的业务量增多的基础上提高了企业的生产成本，增加了消费税的负担。对于白酒企业产业链的调整通常需要通过基酒、勾兑和包装三个环节进行。企业通过对基酒生产企业的收购与并购，能够将白酒生产的多个环节进行整合，避开消费税的重复征收。在收购基酒企业的过程中，可能会面临着企业的资金风险，且投资成本过大，针对该状况，需要企业结合自身运营进展的状况，站在企业利益与价值的角度进行决策，避开过于局限的考虑问题。
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(四)购进原材料的筹划

我国税法对于企