材料2至12为分行业自查提纲-石化行业税收自查提纲.pdf

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、数量与金额不一致。
（3）油库（罐）库存为他人代存油品。
（4）油品发生非正常损失未按规定转出进项税额。
（5）购进油品所支付款项的单位与开具增值税抵扣凭证的单位不一致。
（6）以现金支出、背书转让等付款方式进行虚假货物交易。
（7）取得虚开、代开增值税专用发票。
2．销项税额检查
（1）虚开、代开增值税专用发票和普通发票。
（2）未按规定安装、使用税控加油机。
（3）账外销售经营，不计、少计收入。
（4）收取的价外费用未按规定计提销项税额。
（5）发生的视同销售行为未计提销项税额。
（6）以物易物、以物抵债未计提销项税额。
（7）销货退回、销售折扣与折让未按规定开具红字发票。
（8）购货方将滞留票退回，违规为其重开增值税专用发票。
（二）企业所得税
1．应税收入真实性、完整性检查
（1）直销经营、掺兑燃料油销售等账外经营收入不入账。
（2）现金销售收入不入账，减少应税收入。
（3）收取价外费用、视同销售等行为，未正确计算应纳税所得额。
（4）关联企业间进行关联交易，减少应纳税所得额。
（5）将应税收入挂账不及时结转，影响当期损益。
2. 税前扣除项目真实性、合法性检查
（1）成本费用不真实，未按规定进行纳税调整。
（2）固定资产未按规定计提折旧。
（3）混淆收益性支出与资本性支出，将固定资产改扩建及装修支出记入当期费
用。
（4）自关联方取得借款金额超过其注册资本 50%部分的利息支出税前扣除。
（5）列支与其经营无关的支出。
（6）白条等不符合规定凭证作报销单据，列支成本费用。
（三）营业税（参考油气田企业检查内容）
（四）个人所得税（参考油气田企业检查内容）
（五）其他各税银行业税收自查提纲
一、营业税
应全面自查各项应税收入是否未缴、少缴、或未按时缴纳营业税。具体自查项目
应至少涵盖以下内容：
。现行银行的债券投资一般由总行集中操作，
分为人民币债券和外币债券两类，其投资收入包括买卖损益和利息收入两部分。
目前银行大多仅就人民币债券买卖损益的部分缴纳了营业税，人民币债券中利息
收入和外币债券的买卖损益与利息收入均未缴纳营业税。按照现行营业税政策规
定，银行总行在境内利用总行资金进行外币债券投资，对其买卖债券取得的收入
应照章征收营业税；对其持有金融债券到期利息收入不征收营业税，对其持有非
金融债券到期利息收入照章征收营业税。此外，对于未持有到期债券业务投资收
益，买卖债券持有期间的利息收入也应该按税法规定纳税。
，差额缴纳营业税，少计计税营业额，
或不按权责发生制原则缴税。
，收到的利息是否代扣代缴营业税，有无按
减除手续费后的差额计税的问题。
，有无未缴税、减除转贴现收入缴税、转贴现支出冲
减票据贴现收入、转贴现支出冲减递延收益、贴现利息收入递延入账、以及票据
转贴现返利等未按规定缴税问题。
，或有的中间业务收入存在冲减回扣、返佣支出
后计手续费收入缴税的问题。
ATM、POS 机手续费收入冲减支付银联费用或 POS 机租金后缴税
的问题。
，或存在出租房屋、厂房、机器设备、
抵债资产变现收入未缴营业税问题。
、印刷费、支票工本费冲减业务费用未缴、少缴营业
税问题。
、罚息等收入未缴、少缴营业税问题。
。
，将非同业利息收入记入同业利息收入问题。
、咨询收入、结算手续费收入、代办保险、按揭手续
费收入等不计少计营业额问题。
、水、电、气、信息费等项目，取得的业务收入未按税法
规定缴纳营业税的问题。
。
。
。
二、企业所得税
应全面自查各项应税收入是否按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税
前扣除办法的规