《税收管理》大学必读书籍.pdf

第一节税收管理的定义
税收管理同税收一样,是一个古老的经济范畴,
也是一个历史范畴。这里从管理一般入手,寻求税
收管理的定义,为进一步阐述税收管理奠定基础。
一、管理一般
管理是一种普遍的社会现象,自有人类社会以
来,管理就存在了。早在原始社会,人们为了生
存,就组织起来同自然界作斗争,并进行生产和分
配,这就是最初的管理活动。现代社会,管理更是
到处可见,而且种类繁多,大到社会管理、政府管
理、宏观经济管理;小到企业班组管理、家庭管
理、学校管理等。若从经济角度来看,管理更是多种多样,有经济管理、
财政管理、货币管理、税收管理、计划管理、统计管理、财务管理,等
等。总之,从经济到政治,从家庭到国家,从生活到生产,只要有人所
至,就需要管理。虽然古代的管理和现代的管理存在着很大差别,但是他
们的本质是一样的。那么,什么是管理呢?简单地说,管理是有关的职能
部门或个人,为达到一定的目的,运用各种手段,对某一领域的人、财、
物、信息等进行组织、协调和控制的一项活动,也就是管理者为达到既定
的目标对管理对象进行决策、计划、组织、协调和监督的活动。
管理活动离不开管理者和被管理对象以及管理的目标,这三者构成了
管理的三要素。首先,管理要有执行者即管理者,它是管理活动的主体。
管理者主要是指对管理活动进行决策、计划、组织、协调和监督的有关人
员的群体,管理者在管理中起着至关重要的作用。其次,管理也必须有对
象即被管理者,也称之为管理对象或管理客体。管理客体主要是指管理所
涉及的目的物,即人、财、物、信息和时间等。再次,管理是一种有目的
的活动,所要达到的目的就是管理的目标。无目的或无目标的管理活动是
不存在的,无管理目标将一事无成。
二、税收管理
根据管理一般的定义我们可以看到,税收管理就是国家的财政、税
务、海关等职能部门,为了实现税收分配的目标,依据税收分配活动的特
点与规律,对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督
的一种管理活动。
税收管理是伴随着税收而产生的,也就是当人类社会发展到一定的历
史阶段,生产力水平的提高,剩余产品的出现,国家的产生,税收从整个
社会产品分配中分离并独立出来,税收管理就应运而生了。因此,税收管
理自始至终存在于税收分配活动的全过程之中。税收是国家为了实现其职
能,以政治权力为依托,按照预先规定的标准,无偿地参与社会产品或国
民收入的一种分配形式。虽然在不同的社会形态下,税收所体现的分配关
系是不同的,但是,税收作为国家存在的经济基础,在不同的社会形态中
均是国家取得财政收入的重要形式。因此,要保证国家行使职能的需要,
使税收能够及时、足额地上缴国库,并充分发挥税收的职能作用,就离不
开税收管理。为了确定一定时期内应达到的税收目标,首先,必须进行决
策和计划。国家为达到既定的税收目标,就必须制定税收政策,并通过立
法机关制定一系列的税收法律、法规,为税收分配活动提供法律保障。同
时,如何贯彻执行税收政策和税收法规,又需要国家的有关职能部门进行
具体的决策和计划。为了使这些决策和计划付诸实施,必须合理设置管理
机构,配备相应的人员,明确各自的责任和应承担的义务,运用可以借助
的管理方法或手段,对税收管理活动进行组织和指挥,使税收管理活动的
各个环节紧密地联系在一起,以确保税收目标的实现。在税收管理活动
中,还会经常遇到一些矛盾和违反税法、违反财经纪律等问题,为了正确
处理各方面的关系,维护税法的严肃性,必须处理好各方面的矛盾,及时
纠正和制止各种偏差和违法乱纪行为,进行必要的协调和监督。
三、税收管理的作用
(一)保证税收财政职能得以实现的作用
税收管理过程实际上就是严格执法确保财政收入的过程,从而有利于
保证税收财政职能的实现。税收是以国家颁布的税法为征收依据的,税收
管理也是以国家有关法律法规为依据的。这就要求征纳双方都必须严格遵
守税法,依法征税或纳税。但是,由于人们对税法和税收的认识的程度不
同,有法不依、执法不严、偷税抗税等现象还在一些地区、部门、企事业
单位以及个人身上不同程度地存在着。因此,通过税收管理,可以提高征
税人员的执法意识,进行职业道德教育,保证征收人员严格执法,杜绝和
尽量减少违法或执法不当的现象。同时,通过税收管理,可以对纳税人的
生产经营活动和纳税情况进行检查、监督,发现并及时制止纳税人的各种
违法行为,维护税法的严肃性,提高纳税人的纳税意识。
税收具有为国家筹集财政收入的职能,是国家财政收入的主要形式。
目前