金融工具及长期股权投资课件.ppt

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金融工具的确认和计量(CAS22)
金融工具的确认和计量(CAS22)
本准则涉及的主要概念
金融工具
金融资产
金融负债
权益工具
衍生工具
金融工具:
是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
甲公司:乙公司:
发行公司债券债券投资
(金融负债)(金融资产)
发行公司普通股股权投资
(权益工具)(金融资产)
企业用于投资、融资、风险管理的工具等
金融资产分类
企业应结合自身业务的特点、投资策略和风险管理要求,将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类:
(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
(二)持有至到期投资
(三)贷款和应收款
(四)可供出售的金融资产
金融负债
金融负债是指企业向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务,以及在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务,如应付款项、借款、应付债券以及衍生金融工具。
衍生金融工具
衍生金融工具:指金融工具合同或其他合同,其特征:1、该合同的价值随利率、汇率等的变动而变动;2、取得该合同不须进行初始净投资,或相对很少;3、在未来某一日结算。
金融工具及长期股权投资
学****目标
◆投资的概念与分类
◆交易性金融资产的核算
◆长期持有至到期投资的核算
◆可供出售金融资产的核算
◆长期股权投资的核算
第一节投资的概念及其组成内容
一、投资的概念
这里所说的投资是指企业利用其资金对企业外部的投资行为。
◆区别于企业进行固定资产购置等内部投资行为。
购买股票和债券等
资本市场
投资盈利
其他企业
政府
国债等
二、投资的组成内容
投资
交易性
金融资产
贷款及应收款项
可供出售
金融资产
长期股
权投资
企业为了近期内出售而持有的股票等
银行存款、各种应收款项和购入的贷款等
初始确认时即被指定为可供出售的国债等
企业准备长期持有的对其他企业的权益性投资
B
D
A
持有至到期投资
到期日和回收金额都固定的国债等
E
C
金融资产的初始确认与交易性金融资产
金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
持有至到
期投资
贷款和
应收款项
可供出售
金融资产
直接指定以公允价值计量部分(不准备近期出售)
交易性金融资产(准备在近期出售)
◆公允价值:在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额,也是不断变化的价值(不同于实际成本)。
◆交易性金融资产是金融资产的一个组成部分,是企业准备随时销售的、风险较小的一种金融资产。
◆不准备在近期销售的那部分金融资产,企业将“坐收渔利”,但具有一定风险。
A
B
C
D
非衍生金融资产
B