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世纪会计学系列教材
审计

陈汉文主编
厦门大学出版社
目刂舀
在市场经济条件下,为使市场参与者分散的决策朝向“社会效率”的方向
努力,必须建立完备的信息机制,以有效引导市场参与者作出理性的经济决
策。会计作为企业内部唯一发展得较为成熟的经济信息系统,对于引导社会
资源有效配置,完善现代市场经济中的委托一代理、监督一激励机制有着不可
替代的作用。而这一作用的有效发挥,必须建立在会计信息自身具备真实可
靠性的基础上。显然,这需要注册会计师所提供有效的审计服务,以增进会计
信息的可靠性。中外经济发展史业已反复证明了这一点。正是在这个意义
上,党和国家领导人多次强调指出,“要形成以注册会计师为中心的社会监督
体系”;“发展注册会计师事业是为市场经济奠基”;“注册会计师事业发展的好
坏,关系到国家的前途命运”。
目前,我国审计职业正处于发展初期,“琼民源”、“红光”、“银广夏”等事件
的爆发表明我国审计职业仍然面临重重问题,其中包括审计教育、人员职业道
德与专业技术问题。为此,我们在借鉴、参考、移植和吸纳国内外审计学教材
最新成果的基础上编写了此书。本书根据“审计是一个系统的过程”的思想,
力求在结构安排上做到最大限度的一致性和完整性。第一章列示了公认的审
计流程框架图,然后按照这一流程图的先后顺序在以后的各章节中展开,并在
讲述各部分内容之前提示所讲内容在审计流程图中所处的位置,以便读者对
审计流程有一个清晰的理解。本书逻辑顺序如下:第一章至第三章讲述审计
职业的基本问题,包括审计的定义与分类、审计的产生与发展、审计服务的拓
展、审计执业规范、审计行业管制与法律责任;第四章至第七章讲解计划审计
工作的概念与方法;第八章至第十二章讲解审计实施的过程;第十三章讲述终
结外勤审计工作和审计报告。本书参考、引用了大量国内外教材与相关准则,
在参考文献中予以了详细列示。本书的特色主要体现在:
.将风险分析思想贯穿于全书始终。本书介绍了审计风险分析的系统
框架,即将风险分析、审计证据和重要性之间的相互关系融为一体,期望审计
人员在审计的全部过程中能将审计风险的分析、职业判断的应用和对职业道
德的考虑有机地结合起来。本书在第一章简要解释审计风险概念之后,由第
五、六章对审计风险模型展开详细的介绍,并在第八、九章讲述统计抽样时对
审计风险进行量化的分析,然后在第十、十一和十二章介绍如何利用风险分析
的结果设计实质性审计方案,并特别叙述了与各交易循环有关的审计风险和
预警信号。
.将审计的最新理论与实务有机结合起来。本书系统地介绍了民间审
计的基本理论与方法,吸收了美国审计准则、国际审计准则及我国独立审计准
则的最新动向和研究成果。在对关键概念的讲解上,力求简明透彻,以使读者
能从逻辑上融会贯通,比如将书中所介述的风险分析框架和实质性测试框架
(审计目标一审计证据~审计程序)与各交易循环的审计实务有机结合起来。
在审计实务上,本书还反映了正在变化着的审计环境给审计技术与方法所带
来的新变化,如本书第七章详细地讲述了信息系统环境下的审计,在第五章、
第十章至第十二章引介了许多由交易创新而引致的审计失败案例,等等。
.将直观的图表运用于具体章节中,或用之于表述不同概念间的相互联
系,或用之于总结前面章节所讲内容,或用之于提示下文所讲内容所遵循的框
架,或用之于示例审计实务。通过介绍这些图表,期望能使读者的学习过程变
得更加简单容易,对概念的理解变得更加清晰明了,对审计实务全过程的把握
变得更为彻底深刻。
本教材由陈汉文担任主编,韩洪灵、覃志刚、阳红霞担任副主编。各章编
写分工如下:陈汉文、韩洪灵(第一、二、三章);杨光、韩洪灵(第四章);储昭宪、
韩洪灵(第五章);林新铎、覃志刚、韩洪灵(第六章);覃志刚、韩洪灵(第七章);
唐丰、韩洪灵(第八、九章);阳红霞、韩洪灵(第十、十一、十二章);胡彦燕、韩洪
灵(第十三章)。
本书可作为高等学校会计、审计及相关财经专业的教材,也可作为注册会
计师、企业财会人员的培训和自学教材或参考书。限于作者的水平,错误在所
难免,尚祈广大读者与同仁不吝指教。
编者
年月日
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目录
前言
第一章总论·
第一节审计的定义与分类·
第二节审计的基本过程·
第三节审计的产生与发展·
第四节审计服务的拓展·
第二章审计执业规范·
第一节独立审计准则·
第二节职业道德准则·
第三节质量控制准则·
第四节职业后续教育准则·
第三章审计行业管制与法律贵任·
第一节审计行业的管制·