我国上市公司盈余管理相关问题研究.pdf

东北财经大学
硕士学位论文
我国上市公司盈余管理相关问题研究
姓名:姜辉
申请学位级别:硕士
专业:会计学
指导教师:于显国
20071201
摘要近年来,上市公司盈余管理作为财务揭示的热点问题,受到中外会计学者的广泛关注。盈余管理是企业管理者为了自身利益最大化或企业价值最大化,通过会计政策选择和交易规划等方式对企业财务报告进行有目的的干预行为。企业的最大目标是每股盈余最大化,而会计盈余的衡量基础所遵循的是权责发法政策直接影响着企业的收益进而牵涉到投资者、管理者、债权人、政府、股是随着股份有限公司股票上市后而出现的新问题。在过去多年中,盈余管理的研究加深了人们对权责发生制会计的认识,使对现金流量表的推广应用起到了极大的作用;通过对盈余管理的研究加速了公认会计原则的完善和发展,尤其是表现在增加对外财务报告的透明度方面,尽量减少由“委托一代理”理论所产生的信息不对称。目前中国正处于经济体制改革时期,试图建立中国特公司存在的盈余管理行为,大多是过度的机会主义行为,为此,积极采取相应措施加以规范,以尽可能减少其负面影响实为当务之急;同时,由于在新兴的中国证券市场上,监管环境处于不断变化的过程中,研究上市公司的盈余管理行为并找出监管环境对它们的影响,对于完善监管政策、优化市场资源的配置本文正是试图借鉴国外盈余管理的相关理论与实践,结合我国盈余管理的具体现状,以“委托一代理”理论为基础,分析盈余管理类型和特征,着重研究我国上市公司进行盈余管理的动机和手段,分析了新会计准则对盈余管理的生制原则。应计制的会计体系中,大量的估算、预计和众多可供选择的会计方票市场等各方利益,同时也为进行收益管理制造出了空间。在我国,盈余管理色的社会主义市场经济,这一体制转轨时期产生了大量新的问题和现象,上市具有重要意义。影响并在此基础上提出规范盈余管理的建议和对策。关键词:盈余管理,公司治理,审计监督
’狾茄猲,鎝科珻祎越,..甀甀瑃籘”/
黼;,瑃,,瑀甧,“!痶,.篢琣Ⅱ
导师签名丐别斌作者签名:董穹作者签名:萼铎《我词上音稍盈末警菠抽爰禄选废当救嗽诙ū辈凭《袭圆上市蕾司重夺葛谡搁爰日卉ⅲ潜救嗽诘际χ傅枷在日期:矗昙釉虏饺日期出甸年滦娜日期;孤订年矽月矿日东北财经大学研究生学位论文原刨性声明东北财经大学研究生学位论文使用授权书东北财经大学攻读博士/硕士学位期间独立进行研究所取得的成果。据本人所知,论文中除已注明部分外不包含他人已发表或撰写过的研究成果,对本文的研究工作做出重要贡献的个人和集体大学攻读博士,硕士学位期间在导师指导下完成的博士,硕士学位论文。本论文的研究成果归东北财经大学所有,本论文的研究内容不得以其他单位的名义发表。本人完全了解东北财经大学关于本人郑重声明:此处所提交的博士,硕士学位论文均已注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。保存、使用学位论文的规定,同意学校保留并向有关部门送交论文的复印件和电子版本,允许论文被查阅和借阅。本人授权东北财经大学,可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文,可以公布论文的全部或部分内容。
佳国内外研究现状西方在研究盈余管理时主要采用实证研究的方法,在西方到目前为止盈余管理的焦点依然是检验盈余管理是否及何时发生。研究者一般只对盈余管理的宽泛的衡量标准匆杂葡钅孔芏钗;〉暮饬勘曜进行检验,并以那些被预期有强烈的盈余管理动机的公司为样本。建立实证研究模型时主要将会计盈余分为操控性会计利益喙芾聿糠和非操控性部分。然而由于两者润的数学期望值,由总会计利润与非操控性会计利润之差得出操控性会计利润。实证研究中被较为广泛采用的主要有四种模型,这分别是希利模型、迪安戈模型、琼斯模型和行业模型,采用这些方法检验盈余管理现象的效果取决于证明存在下列盈余管理行为:为了证券的公开发行,为了增加公司管理者的职位安全性和报酬:为了避免违反债务契约;为了减少监管成本或增加监管收益而粉饰财务报告等等。西方也对盈余管理的产生的条件及对资本市场的影响进行研究。在研究盈余管理产生的条件时最初认为盈余管理的产生原因无非激励与机会两个方面。所谓激励主要与特定集团的利益直接相关,如企业有节税的激励、管理当局有增加自身报酬的激励等。盈余管理也有许多阻碍的因素,注册会计师的审计、证券交易监管机构的监管、税务稽查和股东大会等都在一定程度上阻碍和限制了盈余管理的泛滥,不过以上限制因素也受成本效益原则的限制。机会则是指会计系统的内在缺陷为盈余管理留下许多空间,另外现代公司治理结构中的某些不足也为管理当局进行盈余管理创造了一些条件..庋芯肯肿的不可观察性及难以直接测量,研究者便将非操控性会计利润看作是总会计利能否有效地从总会计利润中分离出操控性会计利润。总的来说相关的经验证据
西方已有的盈余管理研究