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学校食堂会计核算办法
为加强学校食堂的伙食管理,更好地为师生员工生活服务,结合学校伙食工作实际,现对学校食堂会计核算办法做如下说明。
统一设置会计科目,设立账户,采用借贷记账法,系统、完整、连续记录食堂的各项经济活动,核算伙食成本。
伙食成本主要包括:粮食、副食品、燃料、水电费、其他支出等。不得将与伙食无关的费用进入伙食成本,水电费不能当月结算的可按月合理分摊。食堂伙食应做到收支平衡。
校内钱票或售饭卡的保管、出售工作由记账员、出纳和充卡人员分别负责,一人不得兼做,票、卡进出必须手续清楚。
购进任何材料必须办理验收手续,发票必须经领导、采购员、保管员签章后方可列支。
食堂必须建立库存材料明细账,有仓库保管员登记保管,进库有三联入库单,出库有三联出库(领料)单。
食堂每月必须进行实物盘点,并填写材料盘存表,记账员和仓库保管员应根据审批后的盘存盘亏表进行账务处理。
补充规定:
1、坚持信息公开,饭菜价格与菜谱一律实行明码标价并公示。
2、食堂水电表要独立设表,单独核算
3、规范食堂员工、教职工用餐和学校接待用餐制度,一律据实结算,堵塞漏洞
4、购入物品要尽量索取发票,如供货人不能提供正式票据,应由经办人造单,写明支出内容、品名、单价、数量、金额等,并由供货人、经办人、会计及负责人签字。
5、设置会计、出纳、库管员、主管等岗位,做到钱账务分离、岗位分离、相互牵制监督。
6、建立报表制度,出库、入库与现金收支要以汇总或报表形式做到日清月结,以备查验、监督。
会计科目
一、资产类三、所有者权益
1 现金 12 伙食结余
2 银行存款
3 应收及暂付款四、收入类
4 库存物资 13 伙食收入
5 低值易耗品 13---1 学生伙食费收入
6 待摊费用 13---2 教师就餐收入
13---3 会议用餐收入
7 其他应收款 14 其他收入
二、负债类五、支出类
8 短期借款 15 伙食支出
9 应付帐款 15---1 主辅材料支出
10 预收伙食费 15---2 人员工资支出
11 应付及暂存款 15---3 日常公用支出 16 其他支出

会计科目使用说明
(一)资产类
现金
1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金,在“应收及暂付款”科目中核算。
2、收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。
3、食堂应设置“现金日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记。定期计算现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。
银行存款
1、本科目核算食堂开设存折账户结算的各种收支款项。
2、将款项存入银行时,借记本科目,贷记有关科目;提取或支付存款时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映食堂的银行存款结存数。
3、按开户银行名称设置“银行存款日记账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记,及时结出余额。定期与银行对账单核对,做到账款相符。
应收及暂付款
1、本科目核算采购员周转使用的备用金和食堂经济活动中的各种应收及预付款项。
2、发生应收款项时,借记本科目,贷记“现金”等科目;收回或结算款项时,借记有关科目,贷记本科目。本科目借方余额,反映各种应收款的总额。
3、本科目按结算单位或个人进行明细核算。经常使用的科目有“饭卡工本费”等。饭卡工本费的支出、收入都在该明细科目中核算。
库存物资
1、本科目核算食堂库存的各种材料。包括已验收入库的粮食、食用油、副食品、燃料及其他材料。
2、本科目核算的材料按购入时实际支付的价格进行计价。购入材料时,经验收入库后,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目;领用出库时,平时只填制出库单,登记库存材料明细账,月末或每周汇总,按加权平均法计算发出材料成本,如第一次购进白菜100公斤,,计50元,第二次购进白菜150公斤,,,按加权平均法计算的单价是,(100*+150*)/(100+150)=。也可按先进先出法核算发出材料成本,即先购进的先出库,次购进的次出库,晚购进的最后出库。借记“伙食支出”科目,贷记本科目。
3、本科目应按材料类别、品种和规格进行明细核算,具体可分为:面粉、大米、食用油、肉食、蔬菜、调料、燃料、其他。
食堂的库存材料应定期盘点,发现盘盈、盘亏、毁损的材料,应查明原因并做出报表,经负责人批示后做账务处理。
其他应收款
1、本科目核算食堂发生的各种应向单位或个人收取的各种垫付款项。
2、发生暂付款时,借记本科