财务管理--全面预算管理.ppt

财务管理--全面预算管理
汇报人:
预算管理的重点
市场进入期
资本预算为重点
市场成长期
销售预算为重点
市场成熟期
成本预算为重点
市场衰退期
现金流量为重点
预算管理的基础
组织架构的选择
共享式;
事业部式
财务管理--全面预算管理
汇报人:
预算管理的重点
市场进入期
资本预算为重点
市场成长期
销售预算为重点
市场成熟期
成本预算为重点
市场衰退期
现金流量为重点
预算管理的基础
组织架构的选择
共享式;
事业部式;
直线职能制;
项目部制;
管理思想●资源配置的微观模式
预算管理的基础
投资中心
战略层
预算总目标
市场占有率
投资报酬率
…………
利润中心
经营层
预算的关键
财务指标
成本中心
作业层
预算的基础
生产成本
部门费用
(费用中心)
非财务指标
税费支出
责任中心划分
预算管理基础
预算管理委员会
领导负全责
审议确定预算目标、政策和程序
审定下达正式预算
根据需要调整甚至修订预算
制定预算控制和奖惩制度
仲裁有关预算冲突
预算编制机构
基础资料供应机构
编制机构(财务牵头)
预算监控协调机构
自定义控制
财务(企管)机构控制与分析
各部门参加
财务负责全过程
预算管理机构
预算编制:
经济责任的博奕
预算编制过程
由上而下
由下而上
基层组织的预算支持上一级组织的目标
通常超过一次循环
首先确定企业在未来的经营策略
再完成具体的预算编制
预算编制的一般安排
序号
预算种类
编制单位
编制依据及说明
1
销售预算
销售部、子公司、总公司
分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制
2
采购预算
采购部、子公司、总公司
以销售预算为依据,分别按品种、业务类型、部门、公司汇总编制
3
主营业务税金及附加预算
财务部、
子公司
依据销售预算及国家有关规定,分部门、业务类型按品种编制
4
变动性经营费用预算
财务部、
子公司
分部门、业务类型按品种根据费用项目分项编制。变动性经营费用要求确定目标费用率,并根据销售预算确定其费用额
5
贡献毛益预算
财务部、
子公司
依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动经营费用预算,分部门、按业务类型编制
6
财务费用
子公司及总公司财务部
分别按现有资金结构及利率编制
7
管理费用及固定性经营费用预算
子公司、总公司各职能部门、总公司
各子公司按照其所应负责的管理费用和固定性经营费用项目分项确定其目标费用额;各职能部门按各部门应负责或管理的费用项目分项编制,编制方法建议采用零基预算法。总公司管理费用预算仅汇总各职能部门的预算
8
其他业务收支预算
子公司
区分具体业务按类编制
序号
预算种类
编制单位
编制依据及说明
9
营业外收支预算
子公司
分项目按净额编制
10
预计损益表
子公司、
总公司
各子公司依据贡献毛益预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算编制,而后合并形成总公司预算
11
零星固定资产及低值易耗品购置预算
子公司、总公司各职能部门
根据需要,按资产具体项目分项编制
12
大修理预算
各固定资产使用单位
各使用单位根据需要大修理的固定资产具体项目,逐项编制
13
不良资产处理预算
剥离资产管理中心
分类规划各所属不良资产的处理情况
14
现金流量预算
子公司
各子公司依据销售预算、采购预算、主营业务税金及附加预算、变动性经营费用预算、管理费用及固定性经营费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、零星固定资产及低值易耗品、大修理预算、预算损益表中有关现金流量的内容编制
15
新增长期投资预算
总公司投资管理部
分项目按照投资总额及现金流出时间编制
16
新增长期投资项目投资收益预算
总公司投资管理部
分项目按照投资收益总额及现金流入时间编制
17
筹资预算
总公司财务部
依据子公司现金流量预算、总公司管理费用预算及投资预算,按总公司长短期资金结构政策编制
18
预计现金流量表
总公司财务部
依据子公司现金流量预算及总公司投资预算和筹资预算编制
销售预算的编制
准确的销售收入预测是一个好的年度财务预算的关键
主要依赖于销售和市场部门的专业知识和判断
有信誉的第三方的市场调查和分析有很高的参考价值
通常由销售部负责
财务部需要提供在财务角度上的意见
建议
尽量明细
客观可行
销售计划
销售预算的编制
如何预测新项目或新产品的销售
销售的估计尽量客观
多利用行业内的第三方分析
需要成立跨部门的小组来共同讨论,决定