现金流量表附表编制应注意事项.docx

现金流量表附表编制应注意事项
一、计提的利息;
借:财务费用—利息
贷:应付利息
财务费用(收益以“-”号填列)项目:如果“财务费用—利息”中包含了计提的利息,那么“经营性应付项目的增加(减:减少)”应剔除“应付利息”科目,否则会重复核算; 如果“财务费用—利息”中已经剔除了计提的利息,那么“经营性应付项目的增加(减:减少)”中应包含“应付利息”科目。
二、本期计提的减值准备;
借:资产减值损失
贷:存货跌价准备
资产减值准备项目中如果包含了本期计提的减值准备, 那么“存货的减少(减:增加)”项中(即资产负债表中的存货期末数)应剔除本期计提的资产减值准备数,否则会重复核算。如果本期“计提的资产减值准备”项为数值0,那么资产负债表中的存货期末数是否包含了资产减值准备数,则没有关系。
三、经营性应收项目、经营性应付项目、存货类项目、现金及现金等价物等本身或相互之间产生的汇兑损益;
借(或贷):经营性应收项目
贷(或借):财务费用—汇兑损益
或
借(或贷):经营性应付项目
贷(或借):财务费用—汇兑损益
或
借:经营性应付项目
贷:经营性应收项目
借(或贷):财务费用—汇兑损益
或
借:经营性应付项目
贷:现金及现金等价物
借(或贷):财务费用—汇兑损益
或
借:经营性应付项目
贷:存货
借(或贷):财务费用—汇兑损益
“财务费用—汇兑损益”科目中应剔除经营性应收项目、经营性应付项目、存货类项目、现金及现金等价物等本身或相互之间产生的汇兑损益,因为经营性应收项目、经营性应付项目、存货类项目、现金及现金等价物等已包含了汇率调整这一块,否则会重复核算。
四、筹资性项目、现金及现金等价物等本身或相互之间产生的汇兑损益;
借(或贷):筹资性项目
贷(或借):财务费用—汇兑损益
或
借:筹资性项目
贷:现金及现金等价物
借(或贷):财务费用—汇兑损益
“财务费用—汇兑损益”科目中应包含筹资性项目、现金及现金等价物等本身或相互之间产生的汇兑损益,以来对净利润项的调节。
经营性应收项目包含:应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款。
经营性应付项目包含:应交税费、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款。