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财务知识培训课件.pptx

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财务知识培训
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学内
容
需开红字发票的情形
地方教育费附加问题
新准则增值税的处理
捐赠支出的会计处理
赠送方式的税务处理
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学内
容
需开红字发票的情形
地方教育费附加问题
新准则增值税的处理
捐赠支出的会计处理
赠送方式的税务处理
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需开红字发票的情形
●购买方申请开具
1、开具情况当出现以下情况时,应由购买方申请开具红字专用发票:
(1)购买方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣,之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出; (2)购买方获得专用发票后因以下问题无法抵扣时: ①专用发票抵扣联、发票联均无法认证; ②专用发票认证结果为纳税人识别号认证不符; ③专用发票认证结果为专用发票代码、号码认证不符; ④所购货物不属于增值税扣税项目范围。
定义:增值税负数发票,是开发票,由于
销售退货
开票有误
销售折让等
根据退回货物的数量、价款或折让金额开具增值税红字专用发票
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需开红字发票的情形
●购买方申请开具
购买方申请开具红字专用发票的具体流程如图1-1所示
定义:增值税负数发票,是开发票,由于
销售退货
开票有误
销售折让等
根据退回货物的数量、价款或折让金额开具增值税红字专用发票
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需开红字发票的情形
●销售方申请开具
1、开具情况当出现以下情况时,应由销售方申请开具红字专用发票: (1)因开票有误购买方拒收; (2)因开票有误等原因尚未交付。2、开具流程销售方申请开具红字专用发票的具体流程如图所示。
定义:增值税负数发票,是开发票,由于
销售退货
开票有误
销售折让等
根据退回货物的数量、价款或折让金额开具增值税红字专用发票
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需开红字发票的情形
●注意两个问题
一是符合专用发票作废条件的,销货方可直接开具红字专用发票。作废条件是指同时具备下列情形:
、抵扣联时间未超过销售方开票当月;
;购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。
定义:增值税负数发票,是开发票,由于
销售退货
开票有误
销售折让等
根据退回货物的数量、价款或折让金额开具增值税红字专用发票
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需开红字发票的情形
●注意两个问题
二是向税务机关申请出具《通知单》的时限问题。
,销售方在认证期限内向主管税务机关填报申请单,并在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣,否则不予抵扣进项税额;
,须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单。
定义:增值税负数发票,是开发票,由于
销售退货
开票有误
销售折让等
根据退回货物的数量、价款或折让金额开具增值税红字专用发票
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学内
容
需开红字发票的情形
地方教育费附加问题
新准则增值税的处理
捐赠支出的会计处理
赠送方式的税务处理
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教育费附加与地方教育费附加
教育费附加
根据《征收教育费附加的暂行规定》征收,主要是为了扩大地方教育经费的资金来源,根据我国《教育法》的规定,收入主要用于实施义务教育
地方教育费附加
地方政府根据《教育法》和财政部有关通知要求,结合本地实际决定开征的、属于地方政府性基金,专款专用。
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