新会计准则现金流量表专题.doc

新会计准则现金流量表专题
现金流量表专题报告
新会计准则现金流量表的
阅读、编制与分析
罗翔文
2007年<5月
现金流量表专题报告
现金流量表的理论框架
现金流量表的阅读理解
现金流量表的编制
现金流量表的分析
现金流量表的粉饰与识别


3、编制的意义:
现金流量表专题报告
Framework for cash flow statements
一、现金流量表的理论框架
1、发展的背景:
2、修订的原因:
4、现金流量的基本概念:
现金流量表专题报告之
背景
物有本末,事有始终。
知其先后,则近道矣。
—《大学》曾子
1、背景:
美国“财务会计标准委员会第9<5号文件”中规定《现金流量表》取代《财务状况变动表》1987年11月
国际会计标准委员会也于1989年公布了《国际会计标准7——现金流量表》
国际会计准则委员会所更新的第7号《国际会计准则——现金流量表》的正式公布 1992年
现金流量表专题报告之背景资料(1)
现金流量表专题之背景资料
(2)
我国在1993年颁布的《企业会计准则》规定企业应编制《财务状况变动表》或《现金流量表》
财政部发布了《企业会计准则——现金流量表》 1998年3月20日
财政部又于2001年1月18日对其进行了修订
《企业会计准则第31号—现金流量表》
2006年2月1<5日
会计信息的预期使用者愈来愈关注企业的现金流量状况
交易和事项的日趋复杂及多样化,使得按照现行准则编制的现金流量表难以满足信息使用者的要求
与国际财务报告准则趋同的需要
现金流量表专题报告之修订的原因
2、修订的深层次原因:
现金流量表专题报告之编制意义
3、编制现金流量表的意义
会计初学者和不信任权责发生制的人至少还有望能理解它。
相对于损益表和资产负债表,现金流量表更准确地提供了关于现金流量的信息。
分析企业的偿债能力、营运能力、未来获利能力等。
分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。
银行家说:“注意现金流量”之
(1)

曾经在那一个沉郁的夜晚,我一如既往无力疲乏地沉思着。
在啃过许多满是大量古怪和离奇的会计学知识之后
寻找诀窍,在某些新财税的漏洞里。
突然!我听到一记敲门声,
只有这一声,再没有其他的声响了。
那时我感动一阵不安的颤动,然后我听到现金一阵叮铛。
银行家说:“注意现金流量”之
(2)
随后一个唬人的家伙踱了进来——我以前也常见到他。
在他计算分数时,他的脸色像钞票的绿光,而在他的眼睛里能看到美元符号闪闪发光。
“现金流量”,他说,再没有其他话。
我总是想,显耀那条乌黑发亮的报表底线应该是很优雅了吧。
但,他发出一个洪亮的声音,“不”
你的应收账款太高,堆积如山,直插云天;
银行家说:“注意现金流量”之
(3)
购销那赫然耸现的幽影吧。
他重复地说,“注意现金流量”
以后我试图讲述关于我们可爱的存货的故事—那些存货,尽管很大,却充满了最逗人喜爱的东西。
不过,他看着它们长大,带着狠劲的诅咒,挥着手臂,他叫嚷着:“停住,够了!把钱和利息还给我,不要再给我瞎扯!”
银行家说:“注意现金流量”之
(4)
往下我找寻能够添加无限空间的非现金流量,以替代总是外流的现金。
不过,为了保持报表的黑线,我只好隐瞒掉折旧。
然而,他瞪着眼睛,说我做事太草率,然后他开始咬牙切齿。
当我向他乞求贷款,他报以一声呻吟,那个利率可能要最优惠利率加上八个百分点。
而且为了保证我的纯洁,他坚持要些抵押—
银行家说:“注意现金流量”之
(<5)
我所有的资产加上我的头皮
仅此而已,一个标准的利率。
虽然我报表的底线还是黑色的,我已经仰面朝天。
我的现金流出去,而顾客款付得太慢。
我的应收账款膨胀得几乎难以令人置信;
结局确定无疑—无尽的苦恼!
而我再次听到银行家发出的一句不祥的嘟哝;
“注意现金流量”
(Herbert ,Jr.)
思考,这个故事说明了什么?
现金流量表专题报告之
编制意义
“利润就象人体需要的氧气、食物和水一样,没有他就没有生命,但是,这些不是生命的目的和意义”
—《基业常青》
詹姆斯·柯林斯??????? 杰里·波勒斯
“那些把眼光盯在利润上的企业,总有一天是没有利润可赚的”—德鲁克
现金流量表专题报告之
编制意义
赚钱的生意必须具备三个基本部分:
现金的产出
资产收益率(利润率和周转率的结合)
增长
拉姆·查兰《CEO说》
现金流量表专题报告之
编制意义
“与其把眼光盯住高额的利润,不如把眼光盯在现金流量更现实”
“当一个企业把眼光盯在如