应付职工薪酬-课件·PPT.ppt

第十五章
应付职工薪酬
职工薪酬主要包括以下几方面的内容:
1、职工工资、奖金、津贴和补贴;
2、职工福利费
3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费
4、住房公积金
5、工会经费和职工教育经费
6、非货币***利,如企业将自己的产品发放给职工作为福利。
7、其他职工薪酬。如因解除与职工的劳动关系给予的补偿。
第一节职工薪酬及其构成
第二节应付职工薪酬的会计处理
应付职工薪酬
本月实际发生的
应职工薪酬总额
本月实际支付的
应付职工薪酬
尚未支付的
应付职工薪酬
借
贷
明细账核算:
工资、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、
职工教育经费、非货币***利等明细科目进行明细核算。
一、货币性职工薪酬
1、确认应付职工薪酬
企业应将应付的职工薪酬,计入相关资产的成本或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。
基本分录如下:
借:生产成本(生产车间生产产品人员的职工薪酬)
制造费用(车间管理人员的职工薪酬)
管理费用(管理部门人员的职工薪酬)
(福利部门人员的职工薪酬)
销售费用(销售人员的职工薪酬)
在建工程(在建工程人员的职工薪酬)
研发支出(研发人员的薪金)
贷:应付职工薪酬
第二节应付职工薪酬的会计处理
【例】某公司本月应付职工薪酬总额为205 000,其中:本月生产车间生产工人工资155 000元,车间管理人员工资20 000元,厂部行政管理部门人员工资15 000元,福利部门人员工资5 000元,从事专项工程人员工资10 000元。编制分配工资费用的会计分录。
借:生产成本 155 000
制造费用 20 000
管理费用 20 000
在建工程 10 000
贷:应付职工薪酬——工资 205 000
2、发放职工薪酬
(1)支付职工工资、奖金等
借:应付职工薪酬
贷:库存现金(银行存款)
从工资中扣还款项
借:应付职工薪酬
贷:其他应收款(扣还垫付的款项)
应交税费——应交个人所得税
例题:企业从银行提取现金202 000元,用以发放职工工资。当日以现金实际发放职工工资202 000元。扣回当月为职工垫付的的医药费3000元。编制提现、发放工资及扣回垫付款的会计分录。
(1)提现:
借:库存现金 202 000
贷:银行存款 202 000
(2)发放工资:
借:应付职工薪酬—工资 202 000
贷:库存现金 202 000
(3)扣除垫付款项:
借:应付职工薪酬—工资 3 000
贷:其他应收款—代垫医药费 3 000
二、非货币性职工薪酬
(一)企业以自产的产品发放给职工,这就是一种非货币***利。对于非货币***利,应按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益。
1、确认应付职工薪酬
借:生产成本(生产车间生产产品的人员)
制造费用(车间管理人员)
管理费用(管理部门人员)
贷:应付职工薪酬——非货币***利(售价+增值税)
2、实际发放
视同销售,确认主营业务收入,同时结转相应的成本。
借:应付职工薪酬——非货币***利
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
同时:借:主营业务成本
贷:库存商品
【例】某公司共有职工300名,其中260名为直接参加生产的职工,40名为总部管理人员。2007年2月,公司以其自己生产的每台成本为650元的微波炉作为福利发放给全体职工。该微波炉的市场售价为每台800元,适用的增值税率为17%。要求:为该企业编制相关会计分录。
1、确认应付职工薪酬:
借:生产成本 243 360 [260×800×(1+17%)]
管理费用 37 440 [40×800×(1+17%)]
贷:应付职工薪酬——非货币***利 280 800
[300×800×(1+17%)]
2、发放职工薪酬(视同销售,确认主营业务收入,同时结转相应的成本。)
借:应付职工薪酬——非货币***利 280 800
贷:主营业务收入 240 000 (300×800)
应交税费——应交增值税(销项税额) 40 800
同时:
借:主营业务成本 195 000 (300×650)
贷:库存商品 195 000
(二)企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的,应将住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。
基本分录: 借:生产成本
管理费用
制造费用
贷:应付职工薪酬
同时:借:应付职工薪酬
贷:累计折旧
(三)租赁住房供职工无偿使用的,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认为应付职工薪酬。
基本分录:
1、确认应付职工薪酬
借: 管理费用等科目
贷:应付职工薪酬
2、支付