施工项目经理工作手册（第二部分）.pdf

会计报表附注内容提要
会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明,是财务会计报告的重要组成部分。企业的年度会计报表附注至少应披露如下内容:
一、不符合会计核算前提的说明
二、重要会计政策和会计估计的说明
三、重要会计政策和会计估计变更的说明,以及重大会计差错更正的说明
(一)会计政策变更的内容和理由;
(二)会计政策变更的影响数;
(三)累积影响数不能合理确定的理由;
(四)会计估计变更的内容和理由;
(五)会计估计变更的影响数;
(六)会计估计变更的影响数不能合理确定的理由;
(七)重大会计差错的内容;
(八)重大会计差错的更正金额。
四、或有事项的说明
(一)或有负债的类型及其影响,包括:
;
、仲裁形成的或有负债;
;
(不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债);
(如无法预计,应说明理由);
。
(二)如果或有资产很可能会给企业带来经济利益时,则应说明其形成的原因及其产生的财务影响。
五、资产负债表日后事项的说明
应说明股票和债券的发行、对一个企业的巨额投资、自然灾害导致的资产损失以及外汇汇率发生较大变动等非调整事项的内容,估计对财务状况、经营成果的影响;如无法做出估计,应说明其原因。
六、关联方关系及其交易的说明
(一)在存在控制关系的情况下,关联方如为企业时,不论他们之间有无交易,都应说明如下事项:
、名称、法定代表人、注册地、注册资本及其变化;
;
。
(二)在企业与关联方发生交易的情况下,企业应说明关联方关系的性质、交易类型及其交易要素,这些要素一般包括:
1、交易的金额或相应比例;
;
(包括没有金额或只有象征性金额的交易)。
(三)关联方交易应分别关联方以及交易类型予以说明,类型相同的关联方交易,在不影响会计报表使用者正确理解的情况下可以合并说明。
(四)对于关联方交易价格的确定如果高于或低于一般交易价格的,应说明其价格的公允性。
七、重要资产转让及其出售的说明
(一)重大收购、兼并情况的说明。重大收购、兼并应按下列格式披露:
被购并企业名称
批文文号
批文日期
评估后净资产
购并方式
评估净资产
购买价格
收购股权比例
(二)重大资产转让情况的说明。重大资产转让应按下列格式披露:
被转让资产项目
转让对象
批文文号
批文日期
合同(协议)、编号
账面净值
评估净值
转让价格
(三)重大股权变动情况的说明。重大股权变动应按下列格式披露:
被转让企业名称
转让对象
合同(协议)编号
批文文号
批文日期
账面净资产
评估净资产
转让价格
原持股比例
转让股权比例
(四)债转股情况的说明。债转股应按下列格式披露:
债转股项目
批文文号
批文日期
原贷款银行
持股机构
债转股金额
债转股股权比例
(五)重大中外合资项目情况的说明。重大中外合资项目应按下列格式披露:
合资企业名称
外方合资对象
批文文号
批文日期
合同编号
投资总额
中方投资额
投资方式
(六)非货币性交易事项的说明。非货币性交易事项应按下列格式披露:
项目
类别
金额
换入资产
小计
换出资产
小计
(七)债务重组事项的说明。债务重组事项应分债务人项目和债权人项目按下列格式披露:
债务人项目
项目
方式
因债务重组而确认的资本公积总额
将债务转为资本所导致的股本(实收资本)增加数
或有支出
小计
债权人项目
项目
方式
债务重组损失总额
债权转为股权所导致的长期投资增加额
或有收益
小计
八、企业合并、分立的说明
九、会计报表重要项目的说明
(一)应收款项(包括其他应收款,不包括应收票据,下同)及计提坏账准备的方法:
,以及坏账准备的计提方法和计提比例,并重点说明如下事项:
(1)执行新《企业会计制度》的企业本年度全额计提坏账准备,或计提坏账准备的比例较大的(计提比例一般超过 40%及以上的,下同),应单独说明计提的比例及其理由;
(2)以前年度已全额计提坏账准备,或计提坏账准备的比例较大的,但在本年度又全额或部分收回的,或通过重组等其他方式收回的,应说明其原因,原估计计提比例的理由,以及原估计计提