个人合理避税十大案例分析.doc

个人合理避税十大案例分析.doc个人合理避税十大案例分析
[案例1]
王某毎月工资收入为2300元，其屮800元为毎月的房费支出，剩余的1500元是可用于其他消费和储善的收入。若 王某所在单位毎月向其支付2300元，依据个人所得额法，则王某个人应纳所得税为：(1500 — 500) X 10%+500X5%= 125 (元)
但若金业为其提供住房,而毎月仅付其工资收入1500 7C,则其工资收入应纳所得税为:(1500-800-500) X 10% +500X5%=45 (元)王某可少纳税：125 — 45 = 80 (元)
• 这样对企业來说没有增加额外负担，而职工木人在消费水平不变的前提下，也规避了一部分税收。
[案例2]
张某拥有一项专利权，若单纯将其转让，可获收入80力元，其应纳个人所得税为：80 )iX (1-20%) X10%=6. 1 力元税后利润为：80力一6. 4力一73. 6力元若将该专利权折合股份投资，其专利折股80力元，当年获股息收入8力元。应纳个 人所得为：8 JjX (1—20%) X10%—0. 64万元税后所得为：8万一0. 64力=7. 36万元
通过专利权投资，毎年仅需负担0. 61 )｝元税款。且经营10年以后，可以收冋全部转让收入。而且，张某还可得有 80万的股份。
[案例3]
王某月收入1200元(包括各类津贴和月奖金〉，年终公司准备发给3000元的年终奖金。若王某在12月份一次性领 取3000元奖金，那么，应纳个人所得税为：12月份应纳所得税额=(总收入一扣除费用)X15%—速算扣除数=(1200+3000 — 800) X15%-125-385元第二年1月份应纳税额=(总收入一扣除费用)X15%—速算扣除数=(1200—800) X10%-25 = 35元 两月共纳税= 385+35=420元若王某将3000元奖金分别在12月份和次年1月各领一半，则王某应纳税额：12月份应纳税额=(1 200+1500-800) X10%-25=165 元次年 1 月份同上。
• 两个月合计税额=165X2 = 330元
• 这样，通过将收入均衡摊入各月的作法，使税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。
[案例4]
赵某为一名教师，应邀到外地讲课，按约定可得劳务报酬2000元。但赵某要求对方为其提供路费、餐费、住宿费合 计1200元，从其总收入中扣除。赵某实际获得报酬收入是800元。
假设对方一次性支付2000元，没负担其他费用，则赵某应纳所得税为：(2000-800) X 20%=240元通过净收入支
付的方法，赵某避免了 240无的税负。
[案例5]
何某为一设计人员，利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问。设计图纸花费1个月，获取报 酬25000元。何某要求建筑单位利用其担任工程顾问的期限，将该项报酬分10个月支何，毎月支付2500元。下面我们来分析何 某税负的变化。
若一次性支付25000元，税法规定，劳务报酬收入按次征税，一次收入超过2力至5万元的，加征5成。则何某应 交所得税为：
收入X (1-20%) X20%X (1+加征收五成)=25000X (1-20%) X20%X (1 + 50%) =6000 元若分月支付，每次
应纳税额为：(2500—800) X20%=310元10个月共负担税款= 340X10 = 3400元何某可少纳税为：6000-3400 = 2600元
显然，山于按次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，也避免了一次收入畸高的加成征收， 从而逃避税收。
[案例6]
孙某为一作家,他与出版社商定一部20万字的作品,稿费为40元/千字,每发行一万册,再支付发行费1000元。 预计市场需要量为5力册。孙某可得13000元。
假设孙某一次性取得13000元稿酬，其应纳税额为：13000X (1-20%) X20%X70%= 1456元假设孙某将13000元 分五次领取，毎次取得稿酬收入2600元，其每次应纳税额为：(2600-800) X20%X70%=252元五次纳税合计=252X5=1260 元可见，孙某运用分期收款的方法，可以降低税负。
[案例7]
• 马某独立完成一部作品，稿酬为8000元，其应纳个人所得税
• 总收入x (1-20%) X20%X (1-30%的减征)=8000X (1-20%) X20%X70% = 896 元
为减轻一部分税负，马某将其好友四人也作为作者，则该笔稿酬就为五人所得，毎人收入为1600元，五人合计应纳 税额为：
• (1600-800) X20%X70%X5 = 560 元
• 比山马某一人取得稿酬少纳税336元。假设该作品山10个人來完成，则这笔稿酬就免予征税了。