风险评估和风险应对措施
风险评估和风险应对措施
☆第一节 风险评估
☆第二节 风险应对
识别和评估重大错报风险
应对重大错报风险
风险评估和风险应对措施
第一节 风险评估
一、风险评估程序
二、了解被审计单位及其环境
三、了解被审计单位内部控制
四、重大错报风险的识别与评估
风险评估和风险应对措施
一、风险评估程序
(一)审计风险准则对审计测试流程的要求
;
;
、账户余额和披露实施实质性程序;
、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录,以保证执业质量,明确执业责任。
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(二)风险评估程序含义
含义:
为了解被审计单位及其环境而实施的程序。
理解:
( 1)了解被审计单位及其环境是必须要实施的程序而不是可选程序;
(2)了解的目的是识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序;
(3)了解的程度应当足够实现了解的目的。
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(三)风险评估程序的基本方法
注册会计师通过实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境(P156)
;
(1)管理层所关注的主要问题。
(2)被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。
(3)可能影响财务报告的交易和事项,或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。
(4)被审计单位发生的其他重要变化。
;
(P158)
(1)观察被审计单位的经营活动。
(2)检查文件、记录和内部控制手册。
(3)阅读由管理层和治理层编制的报告。
(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备。
(5)追踪交易在财务报告信息系统中处理过程(穿行测试)
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分析程序
风险评估程序
实质性程序
了解被审计单位及其情况
如比细节测试更能降低认定层次的检查风险水平
在审计结束或临近结束时对报表总体复核
总体复核
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二、了解被审计单位及其环境
(一)了解被审计单位及其环境的作用(P159)
,并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当;
,以及财务报表的列报是否适当;
,包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性,或交易是否具有合理的商业目的等;
;
,以将审计风险降至可接受的低水平;
。
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(二)了解的内容
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行业状况 (P160)
注册会计师应当了解被审计单位的行业状况,主要包括:
(1) 所在行业的市场供求与竞争;
(2) 生产经营的季节性和周期性;
(3) 产品生产技术的变化;
(4) 能源供应与成本;
(5) 行业的关键指标和统计数据。
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