周转材料的账务处理.doc

周转材料的账务处理
新购周转材料:
借:周转材料－在库周转材料-＊＊*型号　　1０0
　 贷:银行存款 　　 　 　　　 　　 1０0
施工队领用:
借:周转材料－在用周转材料-***型号 １0０
　 贷:周转材料-在库周转材料-*＊＊型号 　 １０0
周转材料摊销:
借:工程施工－其他直接费其他 30
贷:周转材料-周转材料摊销－＊**型号　 　 　　 30
周转材料退库:
周转材料形态完好能直接再次使用:
借:周转材料－在库周转材料－***型号 １00
贷:周转材料-在用周转材料 -*＊*型号　　 1００
　缺失部分价值比例较高的周转材料部件(估价２0),但周转材料整体状况良好:
借:周转材料-在库周转材料-***型号 　 　 80
工程施工 　　　 　 　　 　 20
【或:应收账款(相关责任人赔偿)20】
　 贷:周转材料－在用周转材料-＊*＊型号 　　 　 　 1００
购置上述缺失或损坏部件25,分录:
借:周转材料－在库周转材料-＊**型号 　25
贷:银行存款(或原材料）-**＊型号　 　 25
周转材料报废（无法使用）或转变其他用途(比如用原有钢板做砂筒或护栏预埋件）:
先摊销完余额:
借:工程施工－其他直接费其他 　　７０
　贷:周转材料－周转材料摊销-＊＊*型号　 　 7０
废品处理或转其他用途(估价３5)
借:银行存款 (或原材料)　 　 35
借:工程施工-其他直接费其他 -35
注销该型号周转材料
借:周转材料-周转材料摊销-***型号 10０
　贷:周转材料-在库周转材料-＊**型号 　　　1０0
周转材料调拨(项目部之间或转给物资公司）:
使用过的周转材料调拨和转让,调出单位入账如下:
先摊销完余额
借:工程施工-其他直接费其他　
贷:周转材料-周转材料摊销-***型号 　
然后按转让价冲销相应成本:
借:内部往来
　 　 借:工程施工（红字冲销)
最后核销转让的周转材料
　 　借:周转材料－周转材料摊销-***型号
　　　 贷:周转材料－在库周转材料－***型号
　 接受单位入账如下:
　　　按接收价入周转材料
借:周转材料-在库周转材料-***型号
　 贷:内部往来
周转材料改制
先摊销完原旧周转材料的原值,
借:工程施工-其他直接费其他
贷:周转材料－周转材料摊销-***型号　
然后将旧料转入原材料入库待用,
借:原材料 　
借:工程施工－其他直接费其他　
核销原周转材料
借:周转材料-周转材料摊销-＊**型号
　　　 　贷:周转材料－在库周转材料－*＊*型号
改制完成后连同改制费用及新添材料一并入新周转材料
借:周转材料－在库周转材料-＊*＊型号
　　贷:原材料
　 应付账款
　 　 银行存款
回复物资公司提出问题:
Ａ．型材实例。
甲项目部退下来1吨新购1０号槽钢,物资公司当时接收净值为2100元,建议账务处理如下:(并增加数量核算）
借:周转材料－在库周转材料-江北大院-槽[10 1×21００=21０0元
　　 贷:内部往来-甲项目部　 　　 　 　　 　　２100元
过段时间乙项目部退下来2吨新购10号槽钢,物资公司当时接收净值为4300元。建议账务处理如下:
　借:周转材料－在库周转材料-江北大院-槽［1０ 　　２×2150＝4300元
贷:内部往来-甲项目部 　 　 　 　 4３0０元
同种型号槽钢肯定要集中存放,接收的这３吨槽钢和物资公司原有１０号槽钢(原有１0号槽钢不清楚净值）存放在一起。之后,丙项目部需要１0０米10号槽钢,物资公司按长度发货,过磅重量中还含有另外200米１６号槽钢,共计过磅１0吨,不知道1０号槽钢和１6号槽钢各多少吨,建议账务处理如下:(并增加数量核算）
借: 周转材料-在用周转材料-丙项目－槽［10 　　 **×2100＝*＊元
　 周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[10 　 　 ＊*×2150＝**元
周转材料-在用周转材料-丙项目－槽[１6　 ＊＊×=*＊元
　　贷:周转材料-在库周转材料-江北院－槽[1０　 　＊*×21００=＊＊元
　　　 周转材料-在库周转材料－江北院-槽[10 　 　　 ＊＊×21５0＝**元
周转材料-在库周转材料－江北院－槽[１6