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第六章流动负债
.应付账款（略）
.应付票据（见后）
.短期借款
⑴借款时
借：银行存款
贷：短期借款
⑵按月预提利息
借：财务费用一利息支出
贷：预提费用
⑶到期还本付息时
借：短期借款
预提费用
财务费用（尚未提取的利息）
贷：银行存款
.短期债券
①收到债券款
借：银行存款
贷：应付短期债券（实收发行债券款）
②计提利息
借：财务费用（票面利息土折溢价）
贷：应付短期债券
注：若金额小可在还本付息时处理
借：应付短期债券
财务费用一利息支出
贷：银行存款
③到期偿还本息
借：应付短期债券
贷：银行存款
.预收账款
①预收时
借：银行存款
贷：预收账款
②发货时
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税金一增（销）
银行存款（运杂费）
③补付货款时
借：银行存款
贷：预收账款
.应付工资
①支付职工工资
借：应付工资
贷：现金
注：支付退休人员工资（即退休费）
借：管理费用
贷：现金
②月份终了进行分配，计入有关费用
借：生产成本（生产工人）
制造费用（车间或分厂管理人员）
管理费用（厂部行政管理人员）
营业费用（专设销售机构人员
在建工程（在建工程人员）
应付福利费（医务托幼人员）
其他应付款（工会人员）
贷：应付工资
.应付福利费
①提取福利费时（按工资总额的14%提）
借：生产成本等（科目同工资的提取）
贷：应付福利费
注：外商投资企业按规定从税后利润中提取
借：利润分配一提取职工奖励及福利基金
贷：应付福利费
②支付时
借：应付福利费
贷：现金
用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就 医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所 人员工资。
.应付股利
①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股 利
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利
注：若股东大会及董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关 项目的年初数（以董事会多为例）
借：应付股利
盈余公积
贷：利润分配-未分配利润
.其他应付款
①提取工会经费
借：管理费用（工资总额X2%）
贷：其他应付款-工会经费
②提取职工教育经费
借：管理费用（工资总额XI. 5%）
贷：其他应付款-职工教育经费
③应付经营性租赁的租金
借：管理费用、营业费用、制造费用
贷：其他应付款
④收取存入保证金（如包装物押金）
借：银行存款
贷：其他应付款
.其他应交款
①应交教育费附加（按流转税比例）
借：主营业务税金及附加（主营业务）
其他业务支出（其他业务）
固定资产清理（销售不动产有关）
贷：其他应交款-应交教育费附加
②矿产资源补偿费
i按月计提时（按月矿产品销售收入）
借：管理费用-矿产资源补偿费
贷：其他应交款-应交矿资偿费
ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本
借：物资采购
贷：其他应交款-应交矿资偿费
②住房公积金
i企业按规定交纳的住房公积金
借：管理费用-住房公积金
贷：其他应交款-应交住房公积金
ii应由职工个人交纳的住房公积金
借：应付工资
贷：其他应交款-应交住房公积金
iii实际上交时
借：其他应交款-应交住房公积金
贷：银行存款
注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不 做账务处理。
.应交税金
（1）增值税
①一般纳税人购销业务（略）
②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资
借：物资采购（买价*90%）
应交税金一增一进（买价*10%）
贷：应付帐款
注：应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务
i购进货物
借：物资采购（价税合计）
贷：应付帐款
ii销售货物或提供劳务
借：应收账款
贷：主营业务收入（不含税价）
应交税金一增一销
③视同销售的账务处理（以投资为例）
i销售方
借：长期股权投资
贷：原材料/库存商品（成本价）
应交税金一增一销（计税价*税率）
注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本
ii接受方，视同购进
借：原材料/库存商品（成本价）
应交税金一增一进（计税价*税率）
贷：实收资本
④不予抵扣项目的账务处理
i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本
借：固定资产/原材料（价税合计）
贷：银行存款
ii购入时不能确认
借：原材料
应交税金一增一进
贷：银行存款
注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额 转入有关科目
借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢
贷：应交税金一增一进转出
原材料
⑤转出多交和