总账账户与明细账账户平行登记.ppt

?需要解决的问题: ?1、为什么要总账和明细账平行登记?2、总账和明细账的关系?3、理解总账和明细账平行登记的要点??4、掌握总账和明细账的平行登记的应用( 作业) 一、总分类账户和明细分类账户的概述第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记 ( 一)总分类账户和明细分类账户的概念 1. 总分类账户概念总分类账户简称总账,是按照总账科目开设, 提供资产、权益、收入和费用的总括资料。 2. 明细分类账户概念明细分类账户简称明细账,是按照明细科目开设,提供资产、权益、收入和费用的详细资料。举例一、总分类账户和明细分类账户的概述第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记 ( 二)总分类账户和明细分类账户的关系 1. 总分类账户对其所属的明细分类账户起着控制、统驭的作用; 明细分类账户对其归属的总分类账户则起着补充、具体说明的作用。 2. 两者相辅相成,只是反映经济业务的详细程度不同,但是两者登记的原始依据是相同的,核算的内容也是相同的。第三节总分类账户与明细分类账户的平行登记 ( 三)平衡登记的要点平衡登记的要点方向相同金额相等依据相同期间相同平行登记举例?(一)资料?“原材料”和”应付账款”账户期初余额表账户名称总账原材料应付账款明细账甲材料乙材料红旗工厂兴华工厂通达工厂数量 4000 1000 计量单位千克千克单价 30 60 金额总账 180000 79000 明细账 120000 60000 40000 30000 9000 本月发生收发及业务如下: ?例1、用银行存款偿还上月红旗工厂货款 40000 元,兴华工厂货款 30000 元。?借:应付账款-红旗工厂 40000 ? - 兴华工厂 30000 ?贷:银行存款 70000 ?例2、向红旗工厂购入甲材料 6000 千克,价款 180000 元,购入丙材料 50 吨,价款 30000 元,材料入库,货款未付。?借:原材料-甲材料 180000 ? - 丙材料 30000 ?贷:应付账款-红旗工厂 210000 ?例3、向通达工厂购入甲材料 5000 千克,价款 150000 元,向兴华工厂购入乙材料 2000 千克,价款 120000 元,材料入库,货款未付。?借:原材料-甲材料 150000 ? - 乙材料 120000 ?贷:应付账款-通达工厂 150000 ? - 兴华工厂 120000 ?例4、用银行存款偿还上月欠通达工厂货款 9000 元,偿还本月欠红旗工厂部分货款 110000 元。?借:应付账款-通达工厂 9000 ? - 红旗工厂 110000 ?贷:银行存款 119000 ?例6、仓库发出下列材料,投入生产?发出材料汇总表材料名称甲材料乙材料丙材料合计数量 12000 2400 30 计量单位千克千克吨单价 3060600 金额 360000 144000 18000 522000 借:生产成本 522000 贷:原材料-甲材料 360000 - 乙材料 144000 - 丙材料 18000 进行平行登记?总分类账?账户名称:原材料某某年月日1略凭证号数略摘要期初余额购入购入领用本期发生额及余额借方 210000 270000 480000 贷方 522000 522000 借或贷借借借借借余额 180000 390000 660000 138000 138000 返回?明细分类账?账户名称:甲材料年月日1略凭证号数略摘要期初余额购入购入领用本期发生额及余额收入数量 6000 5000 11000 单价 303030 金额 180000 150000 330000 发出数量 12000 12000 单价 3030 金额 360000 360000 结存数量 4000 10000 15000 3000 3000 单价 3030303030 金额 120000 300000 450000 90000 90000