行政事业单位内控收支业务流程图及风险管控点.doc

第四节 经费支出业务内部控制制度
一、支出业务控制流程图及风险点、控制点分析

图8：支出业务控制流程图
1支出业务单位申请
业务部门
（A）
归口管理部门
（B）
单位负责人
（C）
财务处
（D）
财政部门
（E）
通过
通过
是
未通过
未通过
开始
未通过
否
结束
支付款项
是
与否财政直接支付
提交财政直接支付申请
对账、归档
ZC2
ZC3
申请支出款项
否
支出环节审核（票据、额度及有关手续）
ZC1
填制记账凭证、复核
部门预算与否安排
审批
审批
未通过
未通过
通过
通过
审批
支出环节审核（票据、额度及有关手续）
2支出业务审核控制
3支出业务支付归档

节点
流程节点描述
支出审批
A1
业务部门经办人提出支付申请并经部门领导审批。
B1
归口管理部门按业务类型在权限内审批。
C1
校领导按业务类型在权限内审批。
D1
财务处进行审核区别与否为部门预算安排资金。
E1
财务处向财政部门提交财政直接支付申请。
审核控制
D2
财务处对支出业务票据真实性、合法性进行审核，审核合格后依照原始凭证填制记账凭证，进入资金支付流程。
E2
财政部门对支出业务按财政直接支付程序审批。
支付归档
D3
财务处支付款项、对账、整顿回单及凭证归档。

风险点分析
控制点分析
编号
风险描述
控制办法
控制实行证据
ZC1
业务部门不严格执行预算，开支范畴、原则不符合规定，存在违规开支风险。
预算控制，申请支出事项必要有预算指标，无指标或超指标支出不能进行申请；申请无预算安排支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批。
预算执行文献、财务有关管理制度
ZC2
财务处审核不细，把关不严，导致超预算开支、违规开支。
严格预算执行控制，明确业务部门负责人或归口部门职责，建立追究问责机制，加大审核监督力度，违规票据开支坚决不予审核。
关于财经法规，单位有关管理制度
ZC3
财务处违规支付导致资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险。
严格按照规定选取支付方式，加强审核、复核。
关于财经法规，财务有关管理制度
二、公务卡支出结算控制流程图及风险点、控制点分析

图9：公务卡支出结算控制流程图
1公务卡支出业务申请
业务部门
（A）
归口管理部门
（B）
校领导
（C）
财务处
（D）
通过
通过
通过
未通过
未通过
编制记账凭证
部门预算与否安排
申请支出款项
与否符合公务卡结算有关规定
开始
结束
否
是
支付环节审核
（票据、手续等）
公务卡还款
ZC4
ZC5
ZC6
通过
审批
审批
未通过
未通过
否
审批
审批
是
对账、归档
未通过