增值税有关分录大全.docx

增值税的所有分录如下:
.“进项税额”的账务处理
(1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照上注明的增值税额：
借：应交税费一一应交增值税(进项税额)
材料采购/商品采购/原材料/制造费用/销售费用/管理费用
贷：应付账款/应
应交税费一一应交增值税（销项税额）
借：
贷：发出商品
②收取手续费方式，应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票,
同时作分录处理。在发出代销商品时：
借：发出商品
贷：库存商品
收到代销清单时:
借：银行存款（或应收账款等）
贷:
应交税费一一应交增值税（销项税额）
借:
贷：发出商品
（5）销售代销货物的账务处理:
①附退回条件的视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。
收到代销商品时:
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
实际销售商品时:
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费一一应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：受托代销商品
借：受托代销商品款
应交税费一一应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。
收到代销商品时:
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
实际销售商品时:
借：银行存款
贷：应付账款
应交税费一一应交增值税（销项税额）
借：应交税费一一应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
借：受托代销商品款
贷：受托代销商品
将贷款归还委托代销单位，并计算代销手续费时:
借：应付账款
贷：银行存款
主营业务收入（或）
.“”的账务处理
企业购进的货物用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应
作处理：
借：待处理财产损溢（非正常损失）
在建工程（不动产类非应税项目）
应付职工薪酬（集体福利或个人消费）
贷：原材料/库存商品
应交税费应交增值税（进项税额转出）
.企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。
企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关
申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后：
借：银行存款：
贷：应交税费应交增值税（出口退税）
出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，。
.“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理
月份终了，企业计算当月应交未交增值税:
借：应交税费一一未交增值税
借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费一一未交增值税
当月多交（预缴）的增值税：
借；应交税费一一未交增值税
贷：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）
这样，月份终了“应交税费一一应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税费一一应交增值税”科目借方余额反映尚未抵扣的增值税。
.次月中报缴纳上月应交的增值税：
贷：银行存款
.企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途项目
外，都应并入企业利润：
借：银行存款
贷：补贴收入
.辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项
税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期：
借：库存商品（原材料）
应交税费一一待抵扣进项税额
贷：银行存款（应付账款）
下月论证后:
借：应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷：应交税费一一待抵扣进项税额
.纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务)
(1)检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时:
借：有关科目
贷：应交税费一一增值税检查调整
(2)检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时:
借：应交税费一一增值税检查调整
贷：有关科目
(3)全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理:
若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数:
借：应交税费一一应交增值税(进项税额)
贷：应交税费一一增值税检查调整
若余额在贷方，且“应交税费一一应交增值税”账户无余额，按贷方余额
数：
借：应交税费一一增值税检查调整
贷：应交税费一一未交增值税
贷：应交税费一一未交增值税
若本账户余额在贷方，“应交税费一一应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数：
贷：应交税费一一未交增值税