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税法——消费税
THE GRADUATION POWERPOINT TEMPLATE
2021
答辩：
导师：T
我国消费税与增值税的关系
消费税与增值税构成对流转额交叉征税（双层征收）的格局。
在征税范围、纳税环节、计税售。
【例题】某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，国庆节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）。
应纳消费税=（200+18×2）×250+300×220=+=（万元）。
第四节 计税依据和税额计算
一、计税依据
（一）从价计征的销售额
销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。
【归纳】我们通常所说的“不含税价”只是不含增值税，并不意味着不含消费税。通常情况下，从价定率和复合计税中从价部分用于计算消费税的销售额，与计算增值税销项税的销售额是一致的，但纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。
含增值税销售额的换算
计算消费税的价格中如含有增值税税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：
应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用）÷（1+增值税的税率或征收率）
包装物的计税问题
计税规则主要分两类：一是直接并入销售额计税；二是逾期并入销售额计税。
3. 特殊规定
通过非独立核算门市部销售；
用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品；
白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”
【例题·单选】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，。高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。
A． B．6万元
C． D．
【答案】C
【解析】计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。=÷(1+17%)×10％
【例题·多选】按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。（2019年CTA）
【答案】ACDE
思考：
与增值税相比，我国消费税是否需要较强的反避税设计？
（二）销售数量的确定
，为应税消费品的销售数量。
，为应税消费品的移送使用数量。
，为纳税人收回的应税消费品数量。
。
（三）复合计征
只有卷烟、粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上销售额乘以比例税率。
二、应纳税额计算
消费税税率、计算公式概览表：
（一）自产自用应税消费品的计税规则
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
计税规则如图所示：
自产自用应税消费品的计税
（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
=［成本×（1+成本利润率）］÷（1-比例税率）
（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
=［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率］÷（1-比例税率）
【例题·多选】根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有( )。（2019CTA）
A．汽车厂赞助比赛用雪地车
B．酒厂以福利形式发放给职工白酒
C．化妆品厂无偿发放香水试用
D．金银饰品商店销售白金饰品
E．国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇
【答案】BCD
【例题·计算】某制药厂1月生
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2021
答辩：
导师：T
我国消费税与增值税的关系
消费税与增值税构成对流转额交叉征税（双层征收）的格局。
在征税范围、纳税环节、计税售。
【例题】某啤酒厂既生产甲类啤酒又生产乙类啤酒，国庆节促销期间，直接销售甲类啤酒200吨取得收入80万元，直接销售乙类啤酒300吨，取得收入75万元，销售甲类啤酒和乙类啤酒礼品盒取得收入12万元（内含甲类啤酒和乙类啤酒各18吨），上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）。
应纳消费税=（200+18×2）×250+300×220=+=（万元）。
第四节 计税依据和税额计算
一、计税依据
（一）从价计征的销售额
销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。
【归纳】我们通常所说的“不含税价”只是不含增值税，并不意味着不含消费税。通常情况下，从价定率和复合计税中从价部分用于计算消费税的销售额，与计算增值税销项税的销售额是一致的，但纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。
含增值税销售额的换算
计算消费税的价格中如含有增值税税金时，应换算为不含增值税的销售额。换算公式为：
应税消费品的销售额=含增值税的销售额（以及价外费用）÷（1+增值税的税率或征收率）
包装物的计税问题
计税规则主要分两类：一是直接并入销售额计税；二是逾期并入销售额计税。
3. 特殊规定
通过非独立核算门市部销售；
用于换取生产资料、消费资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品；
白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”
【例题·单选】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2009年8月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，。高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。
A． B．6万元
C． D．
【答案】C
【解析】计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。=÷(1+17%)×10％
【例题·多选】按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。（2019年CTA）
【答案】ACDE
思考：
与增值税相比，我国消费税是否需要较强的反避税设计？
（二）销售数量的确定
，为应税消费品的销售数量。
，为应税消费品的移送使用数量。
，为纳税人收回的应税消费品数量。
。
（三）复合计征
只有卷烟、粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上销售额乘以比例税率。
二、应纳税额计算
消费税税率、计算公式概览表：
（一）自产自用应税消费品的计税规则
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
计税规则如图所示：
自产自用应税消费品的计税
（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
=［成本×（1+成本利润率）］÷（1-比例税率）
（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
=［成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率］÷（1-比例税率）
【例题·多选】根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有( )。（2019CTA）
A．汽车厂赞助比赛用雪地车
B．酒厂以福利形式发放给职工白酒
C．化妆品厂无偿发放香水试用
D．金银饰品商店销售白金饰品
E．国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇
【答案】BCD
【例题·计算】某制药厂1月生
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