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aclCEO的财务培训资料95
目录
现代企业财务管理的基本知识
总经理的角色、职责与财务责任
现代企业全面预算管理
现代企业财务分析与决策
案例研讨：某集团财务分析
研讨：企业家与职业经理人的关系
现代企业
全面预决算管理系董的指导下，编制建安工程费用预算表。具体项目包括：基础、土建、设备安装、车库、电气安装、和其他费用。各项目填报时注意：①请按楼号编制工程造价；②已开工的基建项目以建安合同为填报依据；③待开工的车间以规划和预算定额为填报依据；④仓库及装修单列。
销售费用预算表——营销中心在营销总监的指导下，依据年度销售任务，对市场推广费用、销售佣金、管理酬金、日常销售管理费用等项目进行谨慎且合理的估算，编制销售费用预算表，并在表内注明各项销售费用的计划比例。参照公司提供的销售费用预算表编制（见附表一：销售费用预算明细表）。
部门管理费用预算表——财务中心在财务总监的指导下，依据上一年度实际费用支出情况，制定管理费用预算，报总经理审定。其中的专项费用主要是无法分摊到部门的开支，即公司级费用。各部门发生的管理费用计入部门管理费用总额中考核。公司对管理费用只考核到二级预算科目，可参照公司提供的管理费用预算表编制（见附表二：管理费用预算明细表）。
固定资产购置费预算表——行政管理部门在其负责人的指导下，对编制单位在预算年度可能发生的超过2000元，使用期限在一年以上的各种资产（不含在建工程）购置支出，编制固定资产购置预算表。
 
（二）根据附表编制预算汇总表
预算编制单位按照标准的格式和要求，依据完成的附表，编制预算汇总表。
1、预算汇总表格式
请严格按照标准的预算汇总表（表三：标准预算汇总表）格式和科目内容制作填写，没有预计发生额的空格填写“0”，以方便进行汇总和分析。
2、各附表与汇总表间的关系
1）   销售收入预算表汇总数与总表小计（一）、（二）之和相等；
2）   土地开发费用预算表汇总数与总表小计（三）相等；
3）   前期工程费用预算表汇总数与总表小计（四）相等；
4）   建安工程费用预算表汇总数与总表小计（五）相等；
5）   项目建设配套费用预算表汇总数与总表小计（六）相等；
6）   开发间接费预算表汇总数与总表小计（八）相等；
7）   销售费用预算表汇总数与总表小计（九）相等；
8）   管理费用预算表汇总数与总表小计（十）相等；
9）   固定资产购置费预算表汇总数与总表小计（十一）相等。
3、说明
l      预算表中所有项目单位为千元；
l      财务费用项目和税金项目由财务部门计算填写；
l       “项目总评估”一栏的各项目依据集团审批的经营预算书填列，且符合各项目核心指标的要求；
l    前年度损益和预算科目根据会计决算报告填列；
（十三）—（十八）的各项销售率指标按月计算填列，（十九）销售率指标只按全年完成数计算填列。
（三）编表说明
编制单位应将各附表作为预算汇总表的附件一起上报公司财务中心。附表应详细说明各项目的填报依据及计算方法，以便核对。
二、预算表的审批与管理
预算表编制完成后，由各责任单位和计划财务部审定签字确认后，上报财务中心和集团总裁审核。总裁和财务中心、将核对各科目的预算数，并就其中同计划目标有差异的部分与编制单位的负责人和财务中心会商修改。经双方同意确认后，由预算责任人签字生效。
经预算责任人签字的预算表壹式叁份，集团总裁、财务中心、预算责任人各保留一份。
第四章 预算执行
预算的执行是预算管理的核心内容。只有严格执行预算，才能保证预算目标最终能够实现。具体地说，预算的执行包括支出审批、月度数据更新、月度预算分析和预算外重大调整四项工作。
一、支出审批与授权
编制单位的支出包括两类，第一类支出属于在集团级投资支出，第二类支出属于费用支出。按照公司的财务制度，支出依上述分类实行两级管理。集团投资支出纳入一级管理；费用类支出纳入二级管理。
原则上，在健全和完善的预算管理体系中，财务中心是支出的第一审批环节，对不符合开支条件的支出，财务中心有权给予否决，同时财务中心是授权管理中的全责部门，即对其他部门的越权支出承担连带责任。
二、月度数据更新
企业的经营活动是动态发展的过程，相应地，预算管理要做到动态的控制。预算管理要和会计核算紧密地结合起来，会计核算提供经营活动产生的实际结果，财务中心要定期将会计核算的成果反映到预算指标和科目中，便于进行分析和调整。
三、月度预算分析
公司财务中心预算经理在完成月度预算数据更新，编制月度预算表后，应进行月度预算执行情况的分析，撰写预算执行情况分析报告。
预算分析是比对预算各科目的计划数和实际发生数，分析判断预算执行情况，找出影响因素并评估其作用，提出下一时期对预算管理和经营活动调整的建