獐子岛审计风险程序.ppt

LOGO 和福蕾何丽娜獐子岛“绝收”事件 ------ 审计风险 2 目录 Contents 案例背景审计风险应对措施启示案例背景:獐子岛集团简介獐子岛集团股份有限公司, 1958 年成立, 2006 年在深交所上市(证券代码: 002069 , 简称:獐子岛) 公司已成长为国内最大的以水产增养殖为主,集海珍品育苗、增养殖、加工、贸易、海上运输于一体的综合性海洋食品企业。曾先后被誉为“海上大寨”、“黄海明珠”、“海上蓝筹”等。 2006 年“中国驰名商标” 2007 年当选为“ CCTV 年度最佳雇主”; 2008 年登榜福布斯中国潜力企业; 2010 年被评为中国最受信赖的十大品牌。獐子岛“绝收事件”该事件又称为“獐子岛扇贝劫”、“獐子岛事件”。 2014 年 10 月 30 日晚间,獐子岛发布公告称,因北黄海遭到几十年一遇异常的冷水团,公司在 2011 年和部分 2012 年播撒的 100 多万亩即将进入收获期的虾夷扇贝绝收。受此影响, 獐子岛前三季业绩“大变脸”,由预报盈利变为亏损约 8亿元, 全年预计大幅亏损。案例背景:獐子岛“绝收事件”5 “经证监会核查,未发现獐子岛 2011 年底播虾夷扇贝苗种采购、底播过程中存在虚假行为;未发现大股东长海县獐子岛投资发展中心存在占用上市公司资金行为;獐子岛存在决策程序、信息披露以及财务核算不规范等问题。”核查结果将獐子岛事件定性为管理和内控的问题,而非财务造假。这却无法抹灭投资者和舆论的质疑, 大量信心受挫的投资者在股市上“以脚投票”:2014 年12月8日,獐子岛复盘即迎来连续两个跌停,三天之内市值蒸发多达 22亿元,同时导致其他渔业上市公司普遍微跌。 6 獐子岛集团审计风险的来源公司内控存在缺陷?违规行为和风险隐患?部分款项支出未按财务制度规定履行签批程序存货项目的特殊性?消耗性生物性资产比例高?数量难以准确估算、质量难以检测、易受到自然环境的严重影响。生产流程难以监控?生产流程很难监控?生产作业同样也很难观察到。存货监盘存在风险 7 存货监盘存在风险审计人员进行监盘的时间受限先后用了 3 天的时间对不到 3‰的养殖海域进行抽样调查。进行监盘的审计人员组成受限参加盘点人员有盘点船只的船长及船上作业人员、公司的财务人员,会计师事务所的监盘人员。(专业性) 审计人员进行监盘的地点选择受限整个过程中,獐子岛公司管理层的责任是组织盘点工作,制定盘点程序(主动性) 不同审计人员职业判断的标准存在差异 2011 年的亩产,大华测量的数据和獐子岛公司的数据相差了 倍,大华给出的结论是“二者数据相比较,差异不大, 基本吻合”8 02 Your text 03