獐子岛审计风险.ppt

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和福蕾何丽娜
獐子岛“绝收”事件
------审计风险
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目录
Contents
案例背景
审计风险
应对措施
启示
案例背景:獐子岛集团简介
獐子岛集团股份有限公司,1958 年成立,2006 年在深交所上市(证券代码:002069,简称:獐子岛)
公司已成长为国内最大的以水产增养殖为主,集海珍品育苗、增养殖、加工、贸易、海上运输于一体的综合性海洋食品企业。
曾先后被誉为“海上大寨”、“黄海明珠”、“海上蓝筹”等。
2006年“中国驰名商标”
2007年当选为“ CCTV 年度最佳雇主”;
2008年登榜福布斯中国潜力企业;
2010年被评为中国最受信赖的十大品牌。
獐子岛“绝收事件”
该事件又称为“獐子岛扇贝劫”、“獐子岛事件”。2014年10月30日晚间,獐子岛发布公告称,因北黄海遭到几十年一遇异常的冷水团,公司在2011年和部分2012年播撒的100多万亩即将进入收获期的虾夷扇贝绝收。受此影响,獐子岛前三季业绩“大变脸”,由预报盈利变为亏损约8亿元,全年预计大幅亏损。
案例背景:獐子岛“绝收事件”
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事件结果定性: 内控问题
“经证监会核查,未发现獐子岛2011 年底播虾夷扇贝苗种采购、底播过程中存在虚假行为;未
发现大股东长海县獐子岛投资发展中心存在占用上市公司资金行为;獐子岛存在决策程序、信息披露以及财务核算不规范等问题。”
核查结果将獐子岛事件定性为管理和内控的问题,而非财务造假。这却无法抹灭投资者和舆论的质疑,大量信心受挫的投资者在股市上“以脚投票”:2014年12月8日,獐子岛复盘即迎来连续两个跌停,三天之内市值蒸发多达22亿元,同时导致其他渔业上市公司普遍微跌。
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獐子岛集团审计风险的来源
公司内控存在缺陷
违规行为和风险隐患
部分款项支出未按财务制度规定履行签批程序
存货项目的特殊性
消耗性生物性资产比例高
数量难以准确估算、质量难以检测、易受到自然环境的严重影响。
生产流程难以监控
生产流程很难监控
生产作业同样也很难观察到。
存货监盘存在风险
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存货监盘存在风险
审计人员进行监盘的时间受限
先后用了3 天的时间对不到3‰的养殖海域进行抽样调查。
进行监盘的审计人员组成受限
参加盘点人员有盘点船只的船长及船上作业人员、公司的财务人员,会计师事务所的监盘人员。(专业性)
审计人员进行监盘的地点选择受限
整个过程中,獐子岛公司管理层的责任是组织盘点工作,制定盘点程序(主动性)
不同审计人员职业判断的标准存在差异
2011 年的亩产, 倍,大华给出的结论是“二者数据相比较,差异不大,基本吻合”
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