白酒行业消费税纳税分析.docx

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白酒行业消费税纳税分析
摘要：我国对白酒行业一般在生产销售环节征收消费税，对于白酒行业来说，消费税所占税负比重大，会给企业带来不小的负担，极大地影响了企业总体利润。因此，从优化生产结构、设立单独核算销售子公司、选择包装方式、托付费税也越少。从这方面入手，迎驾贡酒公司可以考虑设立独立核算的销售子公司。白酒行业实行单一环节缴纳消费税，即只在生产销售商品的时候计算缴纳消费税，在其他环节一般只需缴纳增值税。迎驾贡酒公司若是另设一个独立核算的销售机构（子公司），那么就可以将生产出来的酒品以一个相对较低的价格销售给该子公司，在此环节以较低的应税销售额即计税依据来缴纳消费税，而子公司再以较高的价格对外出售，在此环节只需缴纳增值税而无须再次缴消费税，如此便可合理避税，实现利润最大化。但是依据有关规定需要留意一点，公司销售给子公司的酒品价格不得低于子公司对外销售价格的70%，否则税务机关要对最低计税价格进行核定。那么此时有两种销售方案可供选择：一是直接对外销售；二是先以70%，并以此价格销售给下设的销售机构，。两种方案对比状况，计算如下：方案一，直接对外销售。应纳消费税=×20%+×1000×1/100000000≈，通过设立单独核算的销售机构对外销售。应纳消费税=×20%+×1000×1/100000000≈，因此方案二是特别可取的
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“先销售后包装”的包装方式。企业在销售的时候，可以选取不同的包装方式，对于白酒企业来说实行不同的包装方式所缴纳的消费税是不一样的。一般来说有两种方式：一种是“先包装后销售”，另一种是“先销售后包装”。包装和销售的先后挨次不同，其计税方式就不一样。税法规定，将不同税率产品成套进行销售的时候，假如会计部门没有分别核算其销售金额和数量，则依据从高计征原则依据这些产品的最高税率来计征消费税。在成套销售之中，企业先包装好后直接销售给经销商，并没有分别核算不同税率的商品，只能从高计征消费税。下面对这两种包装方案进行对比分析。假设安徽迎驾贡酒公司向经销商销售15000套白酒与药酒的套装礼盒，成套酒销售价格为200元/套，一个套装礼盒之中包括粮食白酒和药酒各1瓶，其每瓶酒都为1斤装的规格（若是单独进行销售，粮食白酒价格为120元/瓶，药酒价格为80元/瓶）。若是选取方案一“先包装后销售”，则无法分别进行核算，依据从高税率计征原则，药酒需要依据白酒的复合计征的计税方法来缴纳消费税，势必会多交税。而在方案二“先销售后包装”的状况下，对白酒与药酒分别核算，药酒只需依据10%的低税率进行从价计征，与方案一相比自然会少交税。方案一，“先包装后销售”。应纳消费税=200×15000×20%+15000×2×1×=615000元方案二，“先销售后包装”。应纳消费税=120×15000×20%+15000×1×+80×15000×10%=487500元通过上述比较可以看到，方案一成套销售需要缴纳消费税615000元，若实行方案二则能够节税127500（615000-487500）元。
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。在我国，对于不同的加工方式有不同的计税标准，目前的加工方式主要有企业自行加工和托付加工两种。自行加工生产的，以企业的实际销售收入作为应纳税销售额；托付加工生产的企业，应以受托方同期同类产品的公允销售价格为计税依据，假如没有上述价格，则以组成计税价格为计税依据，组成计税价格=（成本+加工费）/（1-消费税税率）。一般来说，白酒的实际销售价格会比受托加工方同期同类产品的公允价格高。因此，企业可以通过托付加工的方式来减轻税收负担。但是在托付加工费用高于自行加工生产成本的状况下，企业还是应当选择自行生产。，。公司可以自行生产，或者托付其他酒厂加工生产。下面，对不同方案需要缴纳的消费税进行计算分析。方案一，自行生产。应纳消费税=×20%+×1000×1/100000000≈，托付其他酒厂生产，收回后直接销售。托付加工费无差别点=×（1-20%）-≈，，，。

结语