2014年注册税务师 税务代理实务 基础班 讲义 奚卫华jy0901(可编辑).doc

第01讲增值税征税范围以及八种视同销售行为
【考情分析】
(1)题型:单选题、多选题、简答题、综合题,尤其是综合题。
(2)历年分值:20分左右。
题型 2013年 2012年 简答题、综合题考点
单选题 2题2分 1题1分 以不动产、货币资金和有形动产进行投资的流转税政策;增值税和营业税的征税范围、应纳税额的计算、账务处理;建筑业混合销售行为的税务处理;资产损失进项税额转出问题
多选题 - 2题4分
简答题 4题16分 4题16分
综合题 3分左右,涉及到应补缴的营业税等 4分左右,涉及增值税、营业税等
合计 21分 25分
[讲义编号NODE00722200090100000001:针对本讲义提问]
【内容介绍】

[讲义编号NODE00722200090100000002:针对本讲义提问]
2014年教材变化
“第一节”和“第二节”增值税;
2.“第三节”和“第四节”消费税,实质变化不大,但是教材调整内容较多。委托加工加价销售计算消费税的内容增加进来。222页委托加工消费税的内容进行了扩充;
“第五节”和“第六节”;
、消费税的出口业务。
[讲义编号NODE00722200090100000003:针对本讲义提问]
第一节增值税纳税申报代理和纳税审核
一、增值税的征税范围及纳税审核
二、税率与征收率
三、一般纳税人与小规模纳税人的划分
四、一般纳税人纳税审核与纳税申报
五、小规模纳税人纳税审核与纳税申报
六、纳税审核报告
七、增值税税收优惠
八、增值税纳税筹划
[讲义编号NODE00722200090100000101:针对本讲义提问]
一、增值税的征税范围及纳税审核
(一)基本规定
(二)视同销售行为
(三)混合销售行为
(四)兼营非应税劳务
(五)特殊规定
(一)基本规定

[讲义编号NODE00722200090100000102:针对本讲义提问]

[讲义编号NODE00722200090100000103:针对本讲义提问]
增值税征税范围的基本规定
在我国境内销售货物(有形动产),提供加工、修理修配劳务,提供交通运输业和现代服务业,进口货物。
营改增的整体介绍

[讲义编号NODE00722200090100000104:针对本讲义提问]


[讲义编号NODE00722200090100000105:针对本讲义提问]
2013年8月1日:“1+7”
征税范围税率征收率
交通运输业 11% 3%
部分现代服务业有形动产租赁 17% 物流辅助服务 6% 研发和技术服务
信息技术服务
文化创意服务
鉴证咨询服务广播影视服务
[讲义编号NODE00722200090100000106:针对本讲义提问]
税率 具体征税范围解释
交通运输业 11% 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务,暂不包括铁路运输
远洋运输的程租、期租;航空运输的湿租按照交通运输业征收增值税
物流辅助服务 6% 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务
有形动产租赁 17% 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁;不动产租赁仍旧征收营业税;
远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于有形动产经营性租赁
研发和技术服务 6% 包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务;
技术转让服务,是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动
信息技术服务 6% 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务
文化创意服务 6% 包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务
鉴证咨询服务 6% 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务
广播影视服务 6% 包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务
[讲义编号NODE00722200090100000107:针对本讲义提问]
容易出现的题目
增值税与营业税征税范围的划分问题;
消费税和增值税计税依据的关系。
【例题?多选题】下列应税行为中,应该按照6%的税率征收增值税的是( )。





『正确答案』ABE
[讲义编号NODE00722200090100000108:针对本讲义提问]
(二)视同销售行为
视