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行业发展研究资料(№.2003-4)




美国萨班斯法案
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针对安然、世通等财务欺诈事件,美国国会出台了《2002 年公众公
司会计改革和投资者保护法案》。该法案由美奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出,又被称作《2002
年萨班斯—奥克斯利法案》(简称萨班斯法案)。法案对美国《1933 年证
券法》、《1934 年证券交易法》作了不少修订,在会计职业监管、公司治
理、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。
为便于相关领域的研究,中注协组织翻译了萨班斯法案。
为方便阅读,译本前编写了摘要;另外,译本对章节顺序作了必要
的调整,特予说明。
译文定稿前,参考了中会计师办公室、财政部财政科
学研究所会计研究室编译的相关文献,谨致谢意。
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中国注册会计师协会编
二OO三年十一月十一日
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目录


萨班斯法案摘要

萨班斯法案

一、萨班斯法案正文目录

二、萨班斯法案正文

三、萨班斯法案关于 SEC 的规定及执行

四、萨班斯法案有关定义
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萨班斯法案摘要
萨班斯法案主要包括以下几个方面的内容:
一、成立独立的公众公司会计监察委员会,监管执行公众公司审计
职业
公众公司会计监察委员会(以下简称 PCAOB)负责监管执行公众公司
审计的会计师事务所及注册会计师。法案规定:
(一)PCAOB 拥有注册、检查、调查和处罚权限,保持独立运作,自
主制定预算和进行人员管理,不应作为美国政府的部门或机构,遵从哥
伦比亚非赢利公司法,其成员、雇员及所属机构不应视为联邦政府的官
员、职员或机构。
(二)授权美国证券交易委员会(以下简称 SEC)对 PCAOB 实施监督。
PCAOB 由 5 名专职委员组成,由 SEC 与美商议任命,任期 5 年。5 名委员应熟悉财务知识,其中可以有 2 名
是或曾经是执业注册会计师,其余 3 名必须是代表公众利益的非会计专
业人士。
(三)要求执行或参与公众公司审计的会计师事务所须向 PCAOB 注
册登记。PCAOB 将向登记会计师事务所收取“注册费”和“年费”,以满
足其运转的经费需要。
(四)PCAOB 有权制定或采纳有关会计师职业团体建议的审计与相关
鉴证准则、质量控制准则以及职业道德准则等。PCAOB 如认为适当,将
与指定的、由会计专家组成的、负责制定准则或提供咨询意见的专业团
体保持密切合作,有权对这些团体建议的准则进行补充、修改、废除或
否决。PCAOB 须就准则制定情况每年向 SEC 提交年度报告。
(五)根据《1934 年证券交易法》和修订《1933 年证券法》的有关
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要求,授权 SEC 对会计准则制定机构的会计原则是否达到“一般公认”
的目标进行认定。该准则制定机构必须符合如下要求:第一,应是民间
机构;第二,由某个理事会(或类似机构)管理,该理事会多数成员在
过去两年内未在任何会计师事务所任职;第三,经费获取方式与 PCAOB
相似;第四,通过多数票的方式确保会计原则及时反映新的会计问题和
商业实务;第五,制定准则时考虑准则适应商业环境的变动性,以及高
质量会计准则国际趋同的必要性或适当性。此外,法案还要求 SEC 就美
国财务报告系统如何采用以原则为基础的会计准则问题进行研究,并在
一年内向国会提交研究报告。
(六)PCAOB 对公众公司审计客户超过 100 户以上的会计师事务所,
要进行年度质量检查,其它事务所每 3 年检查一次。PCAOB 和 SEC 可随
时对会计师事务所进行特别检查。
(七)PCAOB 有权调查、处罚和制裁违反该法案、相关证券法规以及
专业准则的会计师事务所和个人。不过,PCAOB 的处罚程序要受 SEC 监
督,SEC 可以加重、减轻其做出的处罚,也可以修改或取消其处罚决定。
PCAOB 对会计师事务所和个人进行处罚和制裁的形式包括:临时或永久
吊销注册;临时或永久禁止个人在会计师事务所执业;临时或永久限制
事务所或个人的执业活动、职能等;对于故意、明知故犯、不计后果的
行为或者屡犯的过失行为,可对自然人处以 75 万美元以下的罚款,对单
位处以 1500 万美元以下的罚款;对于过失行为,自然人罚款不超过 10
万美元,单位不超过 200 万美元;谴责;强制要求参加附加的专业培训
和教育;其它处罚形式。