货币资金和应收款项.pptx

上海立信会计学院1第一节货币资金一、货币资金:是指直接以货币形态存在的资产,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金的管理和控制至关重要。二、现金流动性最强;狭义现金:库存现金,包括人民币现金和外币现金;广义现金:库存现金、银行存款和各种票证。上海立信会计学院2办理现金收支业务的几项规定:1、现金收入当日送存;2、支付现金不得从现金收入中直接支付(坐支);3、提取现金,应写明用途,经财务部门签字盖章,银行审核后支付;4、特殊情况使用现金,向开户银行申请;5、不准用凭证顶替库存现金;不准谎报用途;不准出借银行账户;不准设置“小金库”。《现金管理暂行条例》1988,《现金管理暂行条例实施细则》1988“现金日记账”与实际库存数每日核对余额“现金日记账”与“现金”总账每月核对余额对外币现金按币种设置明细账核算。上海立信会计学院3第一节货币资金一、库存现金(一)库存现金的核算范围在我国会计核算中,库存现金包括库存的人民币和外币。有外币现金的企业,应当分别按人民币和各种外币设置“库存现金日记账”进行明细核算。上海立信会计学院4(二):库存现金贷:有关账户(按现金的来源):有关账户(按现金的用途)贷:库存现金第一节货币资金上海立信会计学院5(三)现金溢余或短缺通过“待处理财产损溢”账户核算按管理权限报经批准处理时:第一节货币资金现金溢余转入现金短缺转入“其他应付款”账户(应支付的)“营业外收入”账户(无法查明原因的)“其他应收款”账户(应收赔偿的)“管理费用”账户(无法查明原因的)上海立信会计学院61、现金短缺的处理: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:库存现金由个人赔偿: 借:其他应收款——应收现金短缺款(某人) 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢由保险公司赔偿: 借:其他应收款——应收保险赔款贷:待处理财产损益——待处理流动资产损溢原因不明: 借:管理费用——现金短缺贷:待处理财产损益——待处理流动资产损溢上海立信会计学院72、现金溢余借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢应支付有关人员或单位款:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:其他应付款——应付现金溢余(某人或某单位)原因不明:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:营业外收入——,金山企业开出现金支票1张,提取现金2000元,以备临时使用借:库存现金2000贷:银行存款20004月14日,企业行政管理部门报销办公用品费用600元。借:管理费用600贷:库存现金600上海立信会计学院9顺达公司盘点库存现金时,发现盘盈现金100元。借:现金100贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100找出溢余原因予以冲销:经调查,该盘盈的100元现金中,有70元为客户多付款,有30元无法查明原因。上海立信会计学院10借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷:其他应付款——应付现金溢余款70营业外收入30(3)短缺:闽福公司清查库存现金时,发现现金短款60元。借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60贷:库存现金60