货币资金和应收款项.ppt

第4章 货币资金及应收款项Cash and Cash Equivalents & Receivables
中国人民大学会计系列教材
教育部推荐教材
国家级优秀教学成果奖
《会计学》
学****目标
：货币资金的会计处理规 9 000
经查明，有3 000元需向责任人徐永祚追还。其余6 000元无从追还，计作管理费用。 借：其他应收款——徐永祚 3 000 管理费用 6 000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 9 000
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Continued
【例4—3】蔡锡勇速记有限公司盘点现金的账务处理如下。
（2）现金溢余的情形（实际款数多于账簿记载金额）
发现现金溢余2000元时，
借：库存现金 2 000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 2 000
原因不明，经批准计入营业外收入时，
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 2 000
贷：营业外收入 2 000
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银行存款
企业设“银行存款”科目核算其银行存款的收付和结存情
况。该科目借方登记银行存款的增加；贷方登记银行存
款的减少；期末余额在借方，反映银行存款的余额。企
业应使用银行存款日记账（订本账簿），按照业务发生
顺序逐日逐笔登记。
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一、转账结算收付款人的会计处理
主营业务收入 银行存款
××× 收入数 支付数 管理费用
◆销售收入 ◆购办公品 ×××
应交税费 ◆收回欠款 ◆提取现金
××× 期末余额 库存现金
××× ××× ×××
应收账款
××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示；
对应账户：见图示； 明细账户：设立“银行存款日记账”，按不同币种进行明细核算。
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一、转账结算收付款人的会计处理
【例4—4】收到购货单位前欠货款300 000元,存入银行。

借：银行存款 300 000
贷：应收账款 300 000
【例4—5】开出支票支付办公用品费6 500元。

借：管理费用 6 500
贷：银行存款 6 500
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三、银行存款的核对
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差
额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。导致
二者之间产生差异的原因多为记账错误或者因为存在未
达账项。
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三、银行存款的核对
发生未达账项的具体情况有四种：
一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；
二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；
三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；
四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
填制银行存款余额调节表的目的只是为了核对账目，调
节表本身并不能充任调整银行存款账面余额的凭证。
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三、银行存款的核对
【例4—6】假定20×1年6月30日，甲公司银行存款账面余额为
52 37元，银行对账单余额为51 753元。经过逐项核对，发现不符
原因如下：
（1）甲公司收到乙公司货款为7 000元的转账支票一张，并送存
银行，银行