货币资金和应收款项.ppt

第4章 货币资金及应收款项Cash and Cash Equivalents & Receivables
中国人民大学会计系列教材
教育部推荐教材
国家级优秀教学成果奖
《会计学》
学****目标
：货币资金的会计处理规则；应收账款核算的总价法；预付账款、其他应收款的会计处理规则。
：谨慎性原则的含义；货币资金项目在资产负债表中的列示方法。
：现金管理条例、票据法、支付结算办法等相关金融法规；应收票据、应收利息和应收股利的会计处理规则；核算应收款项坏账损失的“备抵法”。
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货币资金
根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》第十三条的规
定，流动资产（current assets）是指满足下列条件之一的资产：
预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；主要为交易目的
而持有；预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现；
自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受
限制的现金或现金等价物。
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货币资金
在资产负债表中，流动资产大类下的“货币资金”（cash
and cash equivalents）项目是根据库存现金、银行存
款和其他货币资金等三个总账科目的借方余额合计数填
列的。
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库存现金 一、现金收付的日常业务核算
企业设“库存现金”科目核算库存现金的收付、结存情况。该科目
借方登记现金的增加数；贷方登记现金的减少数；期末余额在借
方，反映库存现金的余额。收取现金时，借记“现金”科目，贷记
有关科目。支付现金时，借记有关科目，贷记“现金”科目。
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【例4—1】正则商贸股份有限公司有关现金的日常业务的会计分
录如下。
将现金369 000元存到银行。
借：银行存款 369 000
贷：库存现金 369 000
签发支票，从银行存款账户取出12 000元现金。
借：库存现金 12 000
贷：银行存款 12 000
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二、现金借支的核算
职工出差预支差旅费，通过“其他应收款”科目核算。
职工预支差旅费时，企业应借记“其他应收款”科目，贷记“库存现金”科目。职工凭发票报账时，应按经批准的报销金额借记“管理费用”科目，贷记原记载的“其他应收款”科目，按照收回的（或者补付的）现金借记（或贷记）“库存现金”科目。
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【例4—2】正则商贸股份有限公司总会计师谢霖因公出差，借支现金21 000元。
借：其他应收款——谢霖 21 000
贷：库存现金 21 000
谢霖差旅费花了15 000元，经批准予以报销。交回相关
的发票和现金余款6 000元。
借：库存现金 6 000
管理费用 15 000
贷：其他应收款——谢霖 21 000
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三、现金盘点发生短缺或溢余时的核算
《会计基础工作规范》规定，现金应当定期盘点，实地盘点时出
纳人员应在场。企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地
盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。现金的账面
余额必须与库存数相符。若账、款不符，则应通过“待处理财产损
溢——待处理流动资产损益”科目核算现金短缺或溢余，按管理权
限报经批准后进行账务处理。
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三、现金盘点发生短缺或溢余时的核算
企业设“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目核算企业
在财产清查过程中查明的各种流动资产盘盈、盘亏和毁损的处理
情况。该科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。
账户性质：资产类。
账户结构：见图示； 对应账户：见图示；
明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢
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