风险评估ppt课件.ppt

第八章风险评估本章内容主要有三个方面:了解被审计单位及其环境了解被审计单位的内部控制评估重大错报风险*审计过程实施控制测试和实质性程序实施风险评估程序计划审计工作接受业务委托完成审计工作和编制审计报告CPA在审计过程中,以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线*《中国注册会计师审计准则第1211号—通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》规定:注册会计师应当了解被审计单位及其环境,以充分识别和评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序。、法律环境与监管环境以及其他外部因素;;;、战略以及相关经营风险;;。*风险评估程序:了解被审计单位及其环境了解被审计单位及其环境:一、侧重外部因素的宏观分析二、侧重内部因素的微观分析三、被审计单位的内部控制*一、侧重外部因素的宏观分析了解行业状况、法律监管环境和其他外部因素外部环境行业状况法律环境和监管环境其他外部因素*行业因素导致的风险:农业类上市公司造假的高风险区域Why?1、税收优惠:造成虚增收入的造假成本低2、终端分散:3、存货量大,但定价、盘点困难*农业类上市公司舞弊案例:银广夏、蓝田股份、ST金鳗,紫鑫药业、绿大地、新大地、獐子岛、万福生科以蓝田股份为例,蓝田总经理瞿兆玉曾公开说:洪湖有100万亩水面可以开发,蓝田股份现在只开发了30万亩,而高产值的特种养殖鱼塘面积只有1万亩,这种精养鱼塘每亩产值可达3万元,是粗放经营的10倍,开发潜力还大着哩。*案例:法律监管环境带来的风险:2005年初,宝洁收购了吉列公司,成为世界上最大的快消品牌公司。此次收购被大多数分析师认为是不错的举动。但此次交易在受到审批前收到了严格的反托拉斯调查,并且也可能受到进一步的政治审查。使宝洁的此次收购面临巨大的监管风险。*1、了解行业状况的内容行业状况所在行业的市场供求与竞争生产经营的季节性和周期性产品生产技术的变化能源供应与成本行业的关键指标和统计数据*具体而言,注册会计师可能需要了解以下情况:(1)被审计单位所处行业的总体发展趋势是什么?(2)处于哪一发展阶段,如起步、快速成长、成熟或衰退阶段?(3)所处市场的需求、市场容量和价格竞争如何?(4)该行业是否受经济周期波动的影响,以及采取了什么行动使波动产生的影响最小化?(5)该行业受技术发展影响的程度如何?(6)是否开发了新的技术?(7)能源消耗在成本中所占比重,能源价格的变化对成本的影响?(8)谁是被审计单位最重要的竞争者,他们各自所占的市场份额是多少?(9)被审计单位与其竞争者相比主要的竞争优势是什么?(10)被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何?存在重大差异的原因是什么?(11)竞争者是否采取了某些行动,如购并活动、降低销售价格、开发新技术等,从而对被审计单位的经营活动产生影响?*