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税务师考试税法一真题及答案
2012年注册税务师考试《税法一》真题及答案
一、单项选择题(共40小题,每小题1分)
,错误的是()。


“寓禁于征”的政策

【答案】B
【解析】按照税法规定,烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局
或者其所指定的税务分局、所。
【关联****题】该题与模拟二单选第31题基本一致,与模拟一多选题第19题基本一致。
,2016年2月取得供热收入860万元,其中向居民个人取收120万元(上述收入均含税),当月外购原料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2016年2月应纳增值税()万元。
【答案】A
【解析】对供热企业向居民个人(以下称居民)供热而取得的采暖费收入继续免征增
值税。供热供的是暖气,和人的生活息息相关,适用的增值税增值税税率为13%。
应缴纳的增值税=(860-120)÷(1+13%)×13%-70=(万元)。
【关联****题】该题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第二题考点一致。
年3月财政部、国税总局颁发的《营改增试点实施办法》的法律层次是()




【答案】C
【解析】税务规章的表现形式有办法、规则、规定。
【关联****题】该题与特训营知识点“税收规章”下面的第二题考点一致。
,正确的是()。

,一律退还城建税

、消费税的滞纳金和罚款
【答案】C
【解析】如果纳税人不按规定缴纳城建税,则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税
实行即征即退办法的,除另有规定外,一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚
款。
【关联****题】该题与模拟三单选第39题以及模拟一单选第29题考点一致。
()。




【答案】B
【解析】法人居民身份一般判定标准有4个:(1)管理中心标准;(2)总机构标
准;(3)资本控制标准;(4)主要营业活动地标准。
【关联****题】该题与特训营知识点“约束税收管辖权的国际惯例”下面的第一题和第二题基本一致。
()。




【答案】D
【解析】抵偿偿债务本身就是一种销售行为,所以不属于视同销售行为。
【关联****题】该题与模拟二单选第30题基本一致。
,错误的是()。




【答案】C
【解析】车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆
购置者征收的-种税。外国公民在中国境内购置车辆要正常交税。
【关联****题】该题与特训营知识点“车辆购置税应税行为”下面第一题考点一致,与模拟一多选35题和模拟三单选第62题考点一致。
,2016年6月销售货物取得含税收入40000元,代收水电煤等公共事业费共计50000元,取得代收手续费收入1500元,该便利店2016年6月应纳增值税()元。
【答案】B
【解析】代收的水电煤等公共事业收费不属于价外费用,不需要并入销售额纳税,但是代收的手续费应作为价外费用并入销售额计征增值税。应纳增值税=(40000+1500)÷×3%=(元)。
【关联****题】该题的知识点在特训营知识点“销项税额1:销售额的一般规定”中有明确规定,并与模考三综合题的第1题的第一小问考点一致。
年7月,张某销售一套住房,取得含税销售收入460万元,该住房于2015年3月购进,购进时支付房价100万元,手续费万元,契税万元,张某销售住房应纳增值税()万元。
【答案】A
【解析】张某销售的房产不足2年,而且销售的是普通住房,所以需要全额计算缴纳增值税,应纳增值税=460÷(1+5%×5%=(万元)。
【相关链接】个人转让不动产规定(1)北京市、上海市、广州市和深圳市适用的政策
普通住房
非普通住房(例如别墅)
非住房不动产(例如商铺)
不足2年
全额计税
差额计税
超过2年(含)
免
差额计税(收入减去购买住房价款)
(2)北京市、上海市、广州市和深圳市以外的地区适用的政策
普通和非普通住房
非住房不动产(例如商铺)
不足2年
全额计税
差额计税
超过2年(含)
免
【提示1】上述政策均适用5%的征收率。
【提示2】其他个人应向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
【关联****题】该题的知识点在特训营知识点“营改增过渡其他相关政策”中有明确规定与总结,并与下面的第1、2题的知识点一致,和模考一计算题的第1题的第1小问以及联考试卷中计算题第2题中的第2小问基本一致,而且都已经将该知识点重点指出了。
,支付给烟叶销售者价款600万元,开具烟叶收购发票,该烟厂应纳烟
叶税()万元。
【答案】A
【解析】题目给出的是烟叶价款,首先应先加上烟叶的价外补贴计算出收购的金额,然后在乘以烟叶税税率20%计算应纳烟叶税。应纳烟叶税=600×(1+10%)×20%=132(万元)。
【关联****题】该题与模拟一单选第31题题目基本一致,与模拟二31题和模拟三26题考点一致。
,属于消费税征税范围的是()。




【答案】C
【解析】合成宝石首饰属于贵重首饰及珠宝玉石的消费税征税范围。
【关联****题】特训营知识点“消费税税目”下面的第三题和本题的考点一致。
年7月,王某出租一处住房,预收半年租金48000元,王某收取租金应缴纳增值税
()元。
【答案】C
【解析】应纳增值税=48000/(1+5%)×%=(元)。
【关联****题】本题与阶段测试三单选第4题基本一致;与模拟一综合题第3小问中的考点一致。
,符合消费税纳税义务发生时间规定的是()
,为发出应税消费品的当天
,为报关进口的当天
,为支付加工费的当天
,为收到预收款的当天
【答案】B
【解析】采取分期收款结算方式的,为书面合同约定的收款日期的当天;委托加工应
税消费品的,为纳税人提货的当天;采取预收货款结算的,为发出应税消费品的当天。
【关联****题】本题与特训营知识点“消费税纳税义务发生时间”下面的第2题基本一致;和阶段测试二多选题第15题基本一致;与联考试卷一种的第68题考点一致。
,2016年6月销售蔬菜取得零售收入24000元,销售粮食、
食用油取得零售收入13200元,销售其他商品取得零售收入98000元,2016年6月该超市销项税额为()元。
【答案】B
【解析】根据规定,免征蔬菜流通环节增值税。销项税额=13200÷(1+13%)×13%+98000÷(1+17%)×17%=(元)。
【关联****题】本题与特训营知识点“供热企业、蔬菜流通环节和制种行业的税收优惠政策”下面的第一题考点一致,阶段测试二综合题中的第3小问考点一致;阶段测试三多选题的第3题考点一致。
()。




【答案】B
【解析】转让定价调整方法有四种即可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利润定价
法、可比利润法。
【关联****题】本题与特训营知识点“国际避税及其基本方法”下面的第一题基本一致。
“营改增”试点过度政策的规定,下列项目免征增值税的是()。




【答案】C
【解析】个人转让着作权属于“营改增”过渡政策,免征增值税。
【关联****题】本题与特训营知识点“营改增试点过度增值税优惠政策1:免征增值税的项目”下面的第4题基本一致;和阶段测试一多选题第11题考点一致;和阶段测试二多选题第4题考点一致;和模拟一的计算题第一题的第一小问考点一致;和模拟测试二的第51题考点一致。
()。




【答案】C
【解析】残疾人福利机构提供的育养服务属于“营改增”过渡政策,免征增值税。
【关联****题】本题与特训营知识点“营改增试点过度增值税优惠政策1:免征增值税的项目”下面的第6题考点一致;和模拟测试三的第49题考点一致。
,2016年3月销售柴油90000升,其中包括以柴油调和
而成的生物柴油10000升,以及符合税法规定条件的纯生物柴油30000升,且已分别核算,该企业2016年3月应缴纳消费税()元。(消费税税率元\升)
【答案】C
【解析】符合条件的纯生物柴油免消费税。应纳消费税=(90000-30000)×=72000(元)
【关联****题】本题与特训营知识点“消费税税目”下面的第7题考点一致。
二、多项选择题(共22小题,每题2分,多选和错选不得分,少选每一个选项得分)
()。





【答案】BDE
【解析】选项AC没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。
【关联****题】和特训营知识点““营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定”下面的第1题和第2题基本一致。和模拟测试三第11题考点一致。
()。





【答案】ADE
【解析】税基侵蚀和利润转移(BEPS)的负面影响,包括:;
曲资源配置;。
【关联****题】本题和特训营知识点“国际反避税最新举措”下面的第二题题目基本一致。
()。




、代扣、代收
【答案】ADE
【解析】车辆购置税缴纳税款的方法主要有以下几种:,
纳,、代扣、代收。
【关联****题】本题与特训营知识点“车辆购置税的缴税管理”下面的第一题基本一致。
,凡纳税人能够出具有效证明,以纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的
金额作为计税依据的有()。