货币资金和应收款项(1).pptx

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节货币资金
第二节应收款项
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节货币资金
一、货币资金:
是指直接以货币形态存在的资产,包括
库存现金、银行存款和其他货币资金。
加强货币资金的管理和控制至关重要。
二、现金
流动性最强;
狭义现金:库存现金,包括人民币现金和外币现金;
广义现金:库存现金、银行存款和各种票证。
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办理现金收支业务的几项规定:
1、现金收入当日送存;
2、支付现金不得从现金收入中直接支付(坐支);
3、提取现金,应写明用途,经财务部门签字盖章,银行审核后支付;
4、特殊情况使用现金,向开户银行申请;
5、不准用凭证顶替库存现金;不准谎报用途;不准出借银行账户;不准设置“小金库”。
《现金管理暂行条例》1988,《现金管理暂行条例实施细则》1988
“现金日记账”与实际库存数每日核对余额
“现金日记账”与“现金”总账每月核对余额
对外币现金按币种设置明细账核算。
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(二)库存现金的核算

借:库存现金
贷:有关账户(按现金的来源)

借:有关账户(按现金的用途)
贷:库存现金
节货币资金
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1、现金短缺的处理:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:库存现金
由个人赔偿:
借:其他应收款——应收现金短缺款(某人)
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
由保险公司赔偿:
借:其他应收款——应收保险赔款
贷:待处理财产损益——待处理流动资产损溢
原因不明:
借:管理费用——现金短缺
贷:待处理财产损益——待处理流动资产损溢
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4月12日,金山企业开出现金支票1张,提取现金2000元,以备临时使用
借:库存现金2000
贷:银行存款2000
4月14日,企业行政管理部门报销办公用品费用600元。
借:管理费用600
贷:库存现金600
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借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100
贷:其他应付款——应付现金溢余款70
营业外收入30
(3)短缺:
闽福公司清查库存现金时,发现现金短款60元。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢60
贷:库存现金60
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节货币资金
二、银行存款
(一)银行存款的核算范围
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
企业日常的各项经济往来,除按照国家有关规定可以使用现金结算外,都必须通过银行办理支付结算。
银行支付结算办法有以下九种:
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节货币资金
(二)银行本票
银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发、承诺其见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
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节货币资金
(四)商业汇票
商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
属远期票据;债权债务票据化。
按承兑人不同分为商业承兑汇票和银
行承兑汇票。
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