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第二章货币资金第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金本章内容第一节现金一、现金的管理(一)现金的定义及特征货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。国际惯例中的现金概念我国会计惯例中的现金概念现金作为货币资金的重要组成部分,具有如下特征:(1)货币性(2)通用性(3)流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。(二)现金的使用范围与库存现金限额1、现金的使用范围(1)职工工资、津贴;(2)个人劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2、企业的库存现金的最高限额3天至5天的日常零星开支所需的现金。边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天,但最多不能超过15天的日常零星开支。2003年春节刚过,国家自然科学基金委员会财务局经费管理处刚来的大学生李刚上班伊始便到银行拿对账单。以往这一工作由会计卞中负责。对账单中的一笔2090万元的支出李刚没听说过,他就找卞中询问,卞中拿出8万元现金希望他不要声张。这一举动吓坏了这个年轻人,他选择了向领导举报。在海淀区检察院的追查下,基金委才恍然发现:***挪用。卞中,一名在同事们的印象里很不起眼的普通会计,利用职务上既管记账又管拨款、既是会计又是出纳的便利,在1995年8月至2003年1月,采用偷盖印鉴、削减拨款金额、谎称支票报废、伪造银行信汇凭证和电汇凭证作账、编造银行进账单和对账单等手段,***挪用***。最让人震惊的是,在长达8年的时间里,巨额资金去向不明基金委竟一直没有察觉。基金委经费管理处副处长吴锋也因挪用***、玩忽职守同时受到法律的制裁。案例(三)现金的内部控制现金的内部控制包括以下内容:1、实行职能分开原则。2、现金收付的交易必须有合法的原始凭证。3、建立收据和发票的领用制度。4、加强监督与检查。5、企业的出纳人员应定期进行轮换,不得一人长期从事出纳工作。