企业内部控制的管理理念.ppt

非财务经理财务培训(四)内部控制探讨内容内部控制理论框架 内部控制解决方案内部控制示例213内部控制的必要性内部控制的职责管理当局部门主管内部控制最终责任人负责本部门的内部控制及部门间的沟通公司员工执行或遵循,自下而上沟通定义目标组成内部控制的再认识内部控制的理论框架内部控制的定义——内部控制被广泛定义为一个程序,受管理层和其他人员的影响,在以下的范畴中为达到目标提供合理保证:业务运行的有效性财务报告的可靠性遵守有关适用的法律法规资产的安全、完整会计记录和财务报告的真实、可靠防止、发现和纠正错误或舞弊法规得以遵循促进经营目标的实现内部控制的目标内部控制的构成要素控制环境风险评估控制活动监督信息与沟通控制环境公司管理当局有责任建立适当的内部控制组织框架,营造公司员工自觉、共同参与内部控制的组织氛围法人治理结构及企业组织框架最高管理层重视并给予适当的指导员工的价值观、道德观、宗教信仰、知识水平和实际能力各级管理者的管理理念与工作风格对内部控制的建立和实施具有重大影响的因素总称,其主要表现为:风险评估风险从何处来?——公司外部:科技的发展,顾客的需求或预期改变,竞争,新颁法律或行政命令,天然灾害,经济环境改变,资讯系统处理的中断等。——公司内部:聘用雇员的品质、训练方法及激励制度,管理当局责任的改变,企业活动的性质,员工可接近资产的程度,董事会或监督委员会不够坚定或效率低下等。风险控制失败——侵吞公司资产,未完成预定财务目标,提供虚假的财务报告,未遵循法律法规受到惩罚……风险分析——估计风险发生的概率、评估风险的严重程度、制定防范风险的行动方案。