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XX 厂零基预算的编制方法 XX 厂 2000 年第 4 季度着手编制 2001 年度全面预算, 对制造费用和管理费用采用零基础预算编制方法。有关资料及编制方法、步骤如下: 一、基础资料该企业根据计划年度上级下达的利润指标并结合市场预测,确定目标利润为 2,845 万元。为此, 目标总成本必须控制在 45,421 万元之内。经计算该企业生产 18 种主要产品的直接材料费用为 27,01 4 万元, 直接人工费用为 8,872 万元。则该企业在计划期的制造费用和管理费用可动用的资金只能在 9,535 万元之内。二、汇总和车间及职能部门上报的费用预算根据本企业计划年度战略目标及各部门、车间的具体任务,按照零基预算的编制方法, 首先发动这些单位的职工群众, 详细讨论计划期各该部门、车间要发生的费用项目及其数额需要多少,说明原因、目的和效益情况, 编写方案上报厂部, 经汇总制造费用为 5,251 万元, 管理费用为 4,878 万元,两项共需资金 10,129 万元。( 见表 1) 表1 各车间、部门上报费用预算汇总表万元汇总结果表明, 各部门、车间所提计划需要数与可能提供的财力尚有一定差距,其差额为 598 万元(10,129-9,535) 不能全额满足供给,应采用适当方法予以削减。三、进行成本费用效益分析,确定层次内容经厂部有关人员多次讲座反复与基层单位协商,达到统一认识。最后决定把以上费用项目按其重要程度, 分出轻重缓急, 划分为三个层次: 第一层费用为必保开支项, 不予削减; 第二与第三资费用则根据历史资料,应用成本效益分析法,即将其与所得进行对比分析,计算出该项费用的成本效益,按其效益高低分配资金。其计算公式为: 某项费用成本效益= 该项费用成本效益总额÷ 该项费用总额如该厂上年化验业务费共支出 900 万元,经计算取得经济效益为 54 万元,则该项费用的成本效益为: 540,000 ÷ 9 000,000= 按上述计算方法,将其计算结果编制费用成本效益表( 见表 2)。据此费用项目层次如下: 表2 费用项目成本效益表第一层资费用项目: 包括管理人员工资、折旧费、大修理费、取暖费、劳动保护费、保险费、工会经费、环境保护费、房地产税、差旅费等 10 个项目,是计划期内为进行产品生产所必须开支的费用,属于约束性固定费用。除个别费用项目的数字出现差错或费用开支标准不妥予以调整外,应全额满足,保证供给资金。第二层资费用项目: 包括维护修理费、低值易耗品、交通运输费、利息支出、其它等 5 个项目。这些费用项目虽然是计划期为进行产品生产所必须开支的费用, 但按其重要程度及费用性质的可缩性, 较第一层次略差,且可采取措施得到节约或压缩,属于酌量性固定费用。同时它们的成本效益较高,故为第二层次。第三层资费用项目:包括办公费、水电费、职工教育费、机物料消耗、化验业务费、仓库管理费等 6 个项目。它们也是酌量性固定费用, 但这些费用更具弹性, 节约的可能性更大, 同时它们的成本效益率较低,所以列为第三层次。四、分配