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XX厂零基预算的编制方法
XX厂2000年第4季度着手编制2001年度全面预算,对制造费用和管理费用采用零基础预算编制方法。有关资料及编制方法、步骤如下:
    一、基础资料
    该企业根据计划年度上级下达的利润指标并结合市场预测,确定目标利润为2,845万元。为此,目标总成本必须控制在45,421万元之内。经计算该企业生产18种主要产品的直接材料费用为27,014万元,直接人工费用为8,872万元。则该企业在计划期的制造费用和管理费用可动用的资金只能在9,535万元之内。
    二、汇总和车间及职能部门上报的费用预算
    根据本企业计划年度战略目标及各部门、车间的具体任务,按照零基预算的编制方法,首先发动这些单位的职工群众,详细讨论计划期各该部门、车间要发生的费用项目及其数额需要多少,说明原因、目的和效益情况,编写方案上报厂部,经汇总制造费用为5,251万元,管理费用为4,878万元,两项共需资金10,129万元。(见表1)
    表1 各车间、部门上报费用预算汇总表  万元
   
   
    汇总结果表明,各部门、车间所提计划需要数与可能提供的财力尚有一定差距,其差额为598万元(10,129-9,535)不能全额满足供给,应采用适当方法予以削减。
    三、进行成本费用效益分析,确定层次内容
    经厂部有关人员多次讲座反复与基层单位协商,达到统一认识。最后决定把以上费用项目按其重要程度,分出轻重缓急,划分为三个层次:第一层费用为必保开支项,不予削减;第二与第三资费用则根据历史资料,应用成本效益分析法,即将其与所得进行对比分析,计算出该项费用的成本效益,按其效益高低分配资金。其计算公式为:
    某项费用成本效益=该项费用成本效益总额÷ 该项费用总额
    如该厂上年化验业务费共支出900万元,经计算取得经济效益为54万元,则该项费用的成本效益为:540,000÷9 000,000=
    按上述计算方法,将其计算结果编制费用成本效益表(见表2)。据此费用项目层次如下:
    表2     费用项目成本效益表
   
    第一层资费用项目:包括管理人员工资、折旧费、大修理费、取暖费、劳动保护费、保险费、工会经费、环境保护费、房地产税、差旅费等10个项目,是计划期内为进行产品生产所必须开支的费用,属于约束性固定费用。除个别费用项目的数字出现差错或费用开支标准不妥予以调整外,应全额满足,保证供给资金。
    第二层资费用项目:包括维护修理费、低值易耗品、交通运输费、利息支出、其它等5个项目。这些费用项目虽然是计划期为进行产品生产所必须开支的费用,但按其重要程度及费用性质的可缩性,较第一层次略差,且可采取措施得到节约或压缩,属于酌量性固定费用。同时它们的成本效益较高,故为第二层次。
    第三层资费用项目:包括办公费、水电费、职工教育费、机物料消耗、化验业务费、仓库管理费等6个项目。它们也是酌量性固定费用, 但这些费用更具弹性,节约的可能性更大,同时它们的成本效益率较低,所以列为第三层次。
    四、分配资金,落实预算
    根据上述资料计算