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保代培训审核政策关注-创业板财务审核-101108保代培训最新审核政策关注：创业板财务审核
发布人：圣才学****网 发布日期：2010-07-23 17:15 共遵］169人浏览［大］［中］［小］
【创业板发行监管部二处杨郊红】
2010年截至5月12日发审委已经否决 25家，另有25家撤回，会里领导对创业板审核 要求：杜绝重大审核风险！
营业收入在3亿元以上的公司数量，中小板大于 70%而创业板小于30%
一、 审核原则
高风险高市盈率下创业板发行受关注度高， 相关机构人员压力大，需要从以下方面关注：
1、 中介机构承担100%勺责任，不允许留有尾巴，不能分摊责任，高度警觉中介报告中 的免责条款；
2、 关注不符合常理【多次重组】、常情【年末大量大额合同】、常态【经常有贵人相 助】的情况；
3、 以详细审核为基础，预防重大审核风险。
二、 审核目的
1、 合理确信申报财务资料符合法律法规及企业会计准则的规定；
2、 合理确信申报财务会计资料在重大方面公允反映了报告期内的公司财务状况、经营 成果和现金流量；
3、 判断发行申请人是否符合证券发行及上市条件。
三、 审核对象
1、 招股说明书；
2、 审计报告及财务报告：三年一期报告首次执行日为 2007年1月1 日;【多个场合不 同领导强调了首次执行日的问题】
3、 原始财务报表与申报财务报表的差异比较表；【理由需要合理： 09年收入放在08 年或者其他不行，滞纳金调节也不行等。】
4、 盈利预测报告及审核报告（如有）；
5、 内部控制相关文件；
6、 经过注册会计师核验的非经常性损益明细表；
7、 纳税情况的说明及税收优惠、财政补贴的证明文件；
8、 资产评估报告（含土地评估报表）及其确认（备案）文件；【整体变更没有资产评 估报告也无所谓，关键不能评估调涨。】
9、 验资报告；
10、 保荐机构关于发行人成长性的专项意见；
11、其他与财务会计资料相关的文件。
四、IPO条件的审核
1、 公司最近三年内财务会计文件是否存在虚假记载：如果有虚假记载和披露被发现后
三年后才能重新申报，目前没有发行明显的虚假记载和披露， 但是利润操纵问题严重和明显，
公司利润的增长难以合理解释，许多企业（ 21家企业）因此被否。【比如为了上市，压缩
管理费用，在营业收入下降趋势下净利润却上市； 利润操纵主要体现在营业收入、应收账款、
大额合同及现金流等方面】
2、 有限责任公司按原账面净资产折股整体变更为股份有限公司：持续经营的企业不应 该调帐，调账将不能连续计算业绩。
3、 成长性：是创业板企业的必要条件，是目前创业板企业市盈率高的支撑。一些企业
对外部经济条件、气候条件等依赖较强，因此成长性不确定，一些企业因此撤回材料或被否。
5、 发行人最近一期末净资产是否不少于 2000万元，是否存在未弥补亏损： 母公司报表 和合并报表均要符合要求。
6、 注册资本足额缴纳：是否存在出资不实甚至是虚假出资的情形。
7、 具有持续盈利能力：最近一年的营业收入或净利润对关联方或者有重大不确定型的
客户存在重大依赖；最近一年的净利润主要来自合并报表范围以外的投资收益。 【审核要关
注新增客户和新增项目导致的利润增长，这种增长是否有可持续性。】
8、 依法纳税，不存在税收优惠的依赖：这是个很开放的命题，需要