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四、现金预算的编制
现金预算的目的:准确地预测周期内的现金收支净额,以提前安排筹融资计划。
现金预算的方法:1、现金收支平衡法2、调整净收益法 3、预计资产负债表法
1、现金收支平衡法
1、预测现金流入量:现销、收回以前应收帐款、其他业务收入现金、利息收入、股息收入等。
2、预测现金流出量:材料采购支出、工资、销售费用、固定资产支出、证券投资、偿还债务、利息支出、股息支出、其他支出等。
3、确定现金多余额: 现金多余额=期初余额+现金收入-现金支出-最佳现金余额
若大于零,先偿还债务,有剩余再进行短期投资。
若小于零,则进行筹资,短期流动资金缺乏采用短期筹资,长期资产投资短缺则采用长期筹资。

调整净收益法又可称为间接编制法,它是以预算期内按照权责发生编报的损益表中的利润(税后净收益)为起点,经过按收付实现制对各项影响损益和现金余额的会计事项进行调整,从而把预算期的净收益数调整为现金净流量,据以编制现金预算。
主要步骤包括:
①将权责发生制下的税后净收益调整为收付实现制下的税后净收益,加上不减少现金的各项费用支出,减去不增加现金的各项收入;
②调整税后净收益再加减与预算期损益无关的现金收支额(资本项目),即可得到预算期内的现金净流量;
③据此推算出预算期现金多余或不足,进而制订相应的处理方案及财务安排。
调整净收益法的应用并不十分广泛。它主要应用于长期现金预算的编制。

估计资产负债表法是运用会计等式来推算企业一定时期的现金余额,进而编制现金预算的方法。估计资产负债表法可用于短期现金预算的编制,也可用于中长期现金预算的编制,一般与现金收支法结合起来使用,二者互相补充以提供更为全面的信息。
主要步骤为:①编制一张估计的资产负债表,采取适当的手段和方法估算出预算期末负债、所有者权益、非现金资产等各具体项目的余额②根据“现金余额=负债+所有者权益-非现金资产”,推算出预算期末的现金余额。
③预算期末现金余额减去现金最低存量,即为现金多余或不足的情况,进而制订相应的处理方案及财务安排。
四、应收账款的日常控制
1、信用调查与控制2、加强核算3、定期与客户对账
4、确定合理的收账程序和方法信函—电话—拜访—法律诉讼
加强核算 1应收账款投资额的控制:模型决定 2收款率统计(Excel) 3账龄分析:影响账龄的因素:销售的变化、付款速度、信用条件
4、坏帐核算:监测,准备,收账措施评估 5、应收账款周转率计算:N=360/平均账龄
应收帐款收现保障率A
收款率A= 当期最低收现额/当期应收帐款总额
当期应收帐款总额=日平均赊销额*当期天数
当期最低收现额=(当期必要的现金支付总额-当期其他稳定可靠的现金流入总额)
必须满足:收款率>A 是制定信用期、折扣期的基本依据。
应收账款投资额的控制—例题
例:2003年下半年,预计实现收入2000万元,60%赊销,本期以前应收帐款 300万元,付现成本1500万元、增殖税100万元、所得税120万元、其他税金30万元、本期有150万元的债务到期,现销800万,其他稳定现金来源200万元。
必要支付= 1500 + 100 + 120 +30+150= 1900
当期最低收现额=(1900-800-200